Списание Основных Средств В Налоговом Учете 2022

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2022 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2022 № 94н).

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году: изменения

К основным средствам относят имущество в распоряжении организации, используемое для выполнения работ в выбранном виде деятельности. Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся. О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году, расскажет подробнее эта статья.

Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда. Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке.

Учет основных средств в 2022 году: стоимость, амортизация

• первая группа — все недолговечные активы со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет;
• вторая — имущество с СПИ от 2 до 3 лет;
• третья группа — объекты со сроком полезного использования от 3 до 5 лет;
• четвертая — имущество со СПИ от 5 до 7 лет включительно;
• пятая группа — активы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно;
• шестая — активы с СПИ от 10 до 15 лет включительно;
• седьмая группа — имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно;
• восьмая — активы с СПИ от 20 до 25 лет;
• девятая группа — имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет;
• десятая — объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Стоимость основных средств в 2022 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2022 году

В 2022 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

Внимание: есть объекты, которые под критерии основных средств могут попадать, но в целях налогообложения амортизировать их нельзя в силу прямого запрета (п. 2 и 3 ст. 256 НК). Например, к таковым относятся земля и иные объекты природопользования, товары, объекты незавершенного капстроительства и внешнего благоустройства, ценные бумаги.

Для целей налогового учета в состав ОС включается имущество, которое признается амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Норма касается и общережимников, и компаний на УСН доходы минус расходы. Это значит, одновременно должны выполняться следующие условия (п. 1 ст. 256 НК):

Учет основных средств в 2022 году

Для объектов учета, которые не отвечают этим требованиям, предусмотрен забалансовый учет основных средств. В стандарте не говорится об обязательном наличии госрегистрации у объекта недвижимости при принятии к учету, но в п.36 Инструкции 157 это условие сохраняется.

В рекомендациях Минфина сказано, что для имеющихся в учреждении ОС на момент ввода федерального стандарта (01.01.2022 года) способ начисления амортизации не меняется. Основные средства стоимостью от 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. остаются на балансе в течение всего времени эксплуатации до момента списания.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

Возможно оформить инвентарную карточку на группу объектов (по форме № ОС-6а скачать). Или завести инвентарную книгу по форме № ОС-6б скачать (предназначена для малых предприятий). Инвентарная карточка (книга) заполняется в одном экземпляре на основании данных акта о приеме-передаче и сопроводительных документов (например, технических паспортов). В дальнейшем в карточку (книгу) вносятся сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие). Основанием для этого служат соответствующие документы. Например, акт о приеме-сдаче модернизированных основных средств по форме № ОС-3 скачать, накладная на внутреннее перемещение по форме № ОС-2 скачать.

Если организация работает на УСН с объектом доходы, стоимость приобретенных (созданных) основных средств на расходы не списывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если объект налогообложения — доходы минус расходы, стоимость такого имущества уменьшает налоговую базу. Но для этого необходимо одновременное выполнение ряда условий. О том, какие это условия, узнаете из нашей статьи.

Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)

Срок эксплуатации можно определить согласно классификатору ОС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 № 1, по максимальной границе для групп 1–9. А для ОС со сроком эксплуатации более 30 лет применяются нормы из постановления Совета министров СССР от 22.10.1990 № 1072. СПИ может пересматриваться при модернизации.

Одним из основных критериев признания ОС является срок службы имущества, а именно интервал, превышающий 12 месяцев. Помимо этого, объект должен использоваться для осуществления деятельности учреждения постоянно или многократно. Также особенностью является то, что ОС не находятся в собственности учреждения, а оперативно управляются.

Инструкция: как вести учет основных средств бюджетной организации

Под сроком полезного использования понимается период извлечения прибыли и экономических выгод при эксплуатации основного средства. Учреждение определяет срок полезного использования самостоятельно, руководствуясь своими отраслевыми и организационными особенностями. Для некоторых объектов СПИ устанавливается на основании количественного фактора, то есть по количеству изготовленной продукции или же выполненных работ, услуг в натуральном выражении, которые предприятие планирует получить от применения того или иного основного средства.

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2022.
4. ПБУ 6/01.
5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — Приказ Минфина от 13.10.2022 № 91н.
6. Приказ Минфина России об утверждении федерального стандарта от 31.12.2022 № 257н.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году

Ожидалось, что с начала года в учете основных фондов должны были произойти существенные изменения. В частности, ПБУ 06/01 планировали поименовать как Федеральный стандарт бухгалтерского учета основных средств. Проект стандарта разработал Фонд развития бухучета НРБУ «БМЦ» (с документом можно ознакомиться на сайте bmcenter.ru). Новый стандарт приближен к Международным стандартам финансовой отчетности. Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов 40 000 рублей планировали отменить, предоставив организациям право назначить лимит стоимости основных средств 100 тыс. рублей (как в налоговом учете). Однако в сентябре 2022 года совет при министерстве обсудил проект нового федерального стандарта и принял решение об отказе в принятии документа.

Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в 2022 году — первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты.