Денежный подарок сотруднику налогообложение 2022

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб. В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

В налоговом периоде 2022 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2022 по 31.12.2022, в случае представления им не позднее 30.04.2022 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2022 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2022 N ВД-4-17/15732).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

НДС на презенты начисляется, мнение представителей госорганов базируется на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и изложено в письме Минфина № 03-07-09/6171 от 08.02.2022. Начисление налога производится на покупную стоимость дара без НДС, а при дарении собственной продукции предприятия — на себестоимость таковой. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре на все презенты по ведомости. Входной НДС принимается к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина № 03-07-11/61750 от 15.08.2022 и № 03-07-09/6171 от 08.02.2022).

Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Если вы хотите учесть затраты на подарки клиентам, налоговый учет подразумевает включение таких затрат в состав прочих расходов ( пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Но такие расходы необходимо обосновать, в том числе документально.

В этом случае дарителем выступает работодатель, а одаряемым — работник (ст. 191 ТК РФ). И хотя бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников в 2022 году нормативные акты конкретно не регулируют, общие правила понятны из толкования действующего законодательства. Кроме того, периодически контролирующие органы публикуют разъяснения по применению тех или иных правовых норм.

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданных подарков и затраты, связанные с их передачей, не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль ( п. 16 ст. 270 НК РФ ). Это утверждение подтверждает и мнение правоприменителей. Оно находит отражение в письме № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010. Подарки представляют собой безвозмездно переданное в собственность работников имущество, при расчете налога на прибыль их стоимость не должна учитываться. Но если сувенир связан с трудовой деятельностью, его учитывают в расходах для налогообложения по налогу на прибыль (письмо Минфина № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012).

Закрепите в локальном акте общие критерии клиентов, которых хотите удержать в качестве партнеров, поскольку это экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания является периодическое вручение ценных подарков к определенным в локальном акте праздникам или датам.

Денежные подарки работникам: суд разъяснил, в каком случае надо начислить взносы

Контролеры из ФСС обратили внимание, что размер денежных подарков не был фиксированным (одинаковым для всех работников). Выплаты составляли от 193 руб. (у технического персонала) до 391 508 руб. (у главного бухгалтера). По мнению проверяющих, это говорит о том, что подарки переданы в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.

Например, в марте генеральный директор получил подарок стоимостью 35 462 руб., главный бухгалтер — 17 336 руб., кассир — 8 488 руб., секретарь — 3 079 руб. Кроме этого, суд отметил, что выплаченные по договорам дарения средства отражались в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.

  • занимаемой должности работника (в том числе, наличия функций управления);
  • размера среднегодовой заработной платы;
  • стажа работы на предприятии;
  • квалификации;
  • фактического трудового вклада работника в конкретном периоде (с учетом нахождения в отпуске по уходу за ребенком).

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). К таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Соответственно, в случае передачи работникам подарков по договору дарения объекта обложения взносами не возникает.

При таких обстоятельствах суд пришел к следующему выводу. Спорные выплаты осуществлялись не в рамках гражданско-правовых отношений, а фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Поскольку размер подарков зависел от трудового вклада сотрудников и от размера их заработной платы, должности, стажа работы, квалификации, данные выплаты облагаются страховыми взносами.

Передача подарка организацией своим сотрудникам – нужно ли облагать его страховыми взносами, НДФЛ и НДС

Нормами налогового законодательства определено, что страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (п. 4 ст. 420 Налогового кодекса). В случае, когда дарителем является организация и стоимость дара превышает 3 тыс. руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса).

Поэтому, как поясняет Минфин России, если компания подарила своему сотруднику подарок стоимостью более 3 тыс. руб. и не заключила с ним письменный договор дарения, то сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений.

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.

Рекомендуем ознакомиться:  Льготы Многодетной Семье В 2022

Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).

  • Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
  • Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

Многие организации в целях мотивации и поддержания корпоративной культуры поощряют своих сотрудников подарками, приуроченными как к определенным государственным, личным или корпоративным праздникам, так определенным трудовым достижениям сотрудника. Но, несмотря на всю приятность данного момента, для организации это определенная хозяйственная операция, которая должна быть правильно отражена в учете, чтобы не повлечь за собой неприятные последствия. В статье расскажем, облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам, как оформляются такие презенты на предприятии.

  • Подарки, не связанные с основными трудовыми обязанностями работников (к различным праздникам, юбилеям и т.д.). Данные подарки выплачиваются на безвозмездной основе, они не подлежат налогообложению как доход за трудовую деятельность. При этом работодателю, который решил таким образом поощрить своих сотрудников необходимо не забывать, что подарки должны быть оформлены соответствующим договором дарения. В рамках нашего законодательства подарок, стоимость которого превышает три тысячи рублей, должен быть оформлен специальными документы, но чтобы не было вопросов со стороны налоговой службы лучше на все подарки иметь соответствующие документы.
  • Подарок как результат трудовой деятельности. В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».
  • Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
  • Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. Читайте также статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

Как отразить в бухучете подарки сотрудникам

Для выдачи подарков работникам или их детям издается соответствующий приказ. Сами презенты нужно выдавать под подпись, а затем мероприятие зафиксировать корреспонденцией в бухучете. Кроме того, нужно учесть, что с суммы подарка свыше 4 000 руб. следует удержать НДФЛ.

К примеру, можно закрепить во внутренней документации компании общие критерии контрагентов или клиентов, сотрудничество с которыми экономически значимо для ведения бизнеса. И в качестве способа удержания клиентов как раз можно указать вариант — вручение ценных подарков к конкретным датам или праздникам, перечень которых также нужно утвердить в локальных документах.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.

  • НДФЛ платится с суммы больше 4 000 руб., исчисляемой нарастающим итогом. Для резидентов тариф 13%, для нерезидентов — 30%;
  • страхвзносы не рассчитываются и не уплачиваются;
  • НДС начисляется на стоимость подарка без НДС или же на себестоимость;
  • налог на прибыль не рассчитывается.

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках, в частности трудовых отношений, признаются также объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — от НС и ПЗ) (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)). Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Сотрудникам были выданы подарки к празднику в денежной форме, с каждым из них был заключен договор дарения. Сумма подарка не превышает 4000 руб. Считаем, что подарки не облагаются НДФЛ, взносами в ПФР, ФСС РФ, ОМС и страховыми взносами от несчастных случаев и производственных заболеваний. Подарки были выданы по платежной ведомости Т-53, которая предназначена для выплаты зарплаты. Правомерно ли это? Каков порядок отражения стоимости подарков в отчетах 4-ФСС, ЕРСВ?

В постановлении АС Уральского округа от 16.06.2022 N А76-21244/201 судами установлено, что выдача подарков связана с праздником 8 Марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей, не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества их труда; условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда; подарки не вручались за определенный результат работы, не дифференцировались и не отличались в стоимости в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы; сотрудницы не поощрялись за добросовестный труд, то есть подарки не носили стимулирующий характер премирования. На основании этого судами сделан вывод о том, что при дарении подарков сотрудницам в связи с праздником у общества не возникает объект обложения страховыми взносами. К аналогичным выводам суды пришли в определениях Верховного Суда РФ от 24.10.2022 N 303-КГ14-2755, от 26.09.2022 N 309-КГ14-1366, постановлении ФАС Поволжского округа от 29.04.2022 N Ф06-5518/13.

Рекомендуем ознакомиться:  Куда Жаловаться На Шумных Соседей В Спб 2022

Из положений Порядка по заполнению 4-ФСС следует, что в 4-ФСС отражаются выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленные страхователями в пользу застрахованных лиц, и выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, то есть база для начисления страховых взносов, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ (п.п. 7.1-7.3 Порядка по заполнению 4-ФСС).

По мнению представителей финансового ведомства, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не возникает (п. 3 письма Минфина России от 21.03.2022 N 03-15-06/16239, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/2437).

Минфин России отмечает, что вручение подарка стоимостью более 3 000 рублей должно быть оформлено договором дарения в письменном виде по правилам п. 2 ст. 574 ГК РФ. В противном случае на его стоимость следует начислить взносы как на иные выплаты в рамках трудовых отношений. К сожалению, в письме не пояснили, нужно ли начислять взносы на стоимость подарка менее 3 000 рублей, для которого письменная форма договора не обязательна.

Обратимся к ранним письмам Минфина России. К примеру, в п. 2 письма ведомства от 15.02.2022 № 03-15-06/10032 чиновники указали, что стоимость подарка взносами не облагается, если на передачу такого подарка оформлен договор дарения. При этом чиновники не акцентировали внимание на стоимости подарка. Соответственно, можно предположить, что контролирующие органы настаивают на письменной форме договора при любой стоимости подарка.

В ведомстве напомнили, что подарок стоимостью не более 4 000 рублей (за календарный год) в расчете на одного сотрудника не облагается НДФЛ в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ. Если стоимость подарка больше 4 000 рублей, то сумма превышения является доходом в натуральной форме, с которого нужно удержать налог.

Вручение подарка не признается облагаемой страховыми взносами операцией. Это объясняется тем, что по договору дарения происходит передача права собственности на предмет дара. А выплаты (в т.ч. в натуральной форме) в рамках ГПД, предусматривающего переход права собственности (иных вещных прав), объектом обложения взносами не являются (ч. 4 ст. 420 НК РФ).

В комментируемом письме Минфин России высказался и по поводу НДС со стоимости подарка. Контролирующие органы сослались на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому передача права собственности на товары на безвозмездной основе облагается НДС. Следовательно, со стоимости подарков работникам также необходимо уплатить НДС. О рисках неначисления НДС см. в статье.

  1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
  2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
  3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
  4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
  5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
  6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
  7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
  8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
  9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
  10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
  11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.
  1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
  2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
  3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
  4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
  5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.

Кстати! Другого мнения относительно НДС придерживаются некоторые налогоплательщики и даже судьи. По альтернативному варианту можно учесть подарки, которые прописаны во внутренних документах компании как часть Фонда оплаты труда, и не рассчитывать НДС. На практике безопаснее, конечно, не спорить с проверяющими органами, особенно если речь о редких и небольших презентах.

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Учет подарков: шпаргалка для; бухгалтера

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

Детям – подарки, организации – налоги

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от КонсультантПлюс
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Расчет НДФЛ можно посмотреть в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Рекомендуем ознакомиться:  Детей На Переднем Сидении 2022

Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, а следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, см. также письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19).

Если подарок стоит дороже 4 000 руб., или организация одаряет не только детей, но и самих сотрудников, и не только на Новый год, но и на другие праздники, и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, по этим доходам организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.

При вручении подарков, в том числе детям сотрудников, происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А в силу п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача является объектом обложения НДС. Следовательно, организация должна посчитать налог с рыночной стоимости подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) и уплатить его в бюджет. Также нужно составить счет-фактуру — в одном экземпляре, с прочерками в строках 6-6б. Достаточно одного счета-фактуры на все подарки.

Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.

Дарение подарков: налоги и взносы

  • Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

  • акт дарения совершен на основании договора дарения;
  • в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
  • вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

  • Подарок как поощрение за труд.

В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.

  • предмет дарения;
  • форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
  • стоимость подарка (цена приобретения);
  • дату вручения подарка;
  • информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
  • основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

К примеру, можно закрепить во внутренней документации компании общие критерии контрагентов или клиентов, сотрудничество с которыми экономически значимо для ведения бизнеса. И в качестве способа удержания клиентов как раз можно указать вариант — вручение ценных подарков к конкретным датам или праздникам, перечень которых также нужно утвердить в локальных документах.

Для выдачи подарков работникам или их детям издается соответствующий приказ. Сами презенты нужно выдавать под подпись, а затем мероприятие зафиксировать корреспонденцией в бухучете. Кроме того, нужно учесть, что с суммы подарка свыше 4 000 руб. следует удержать НДФЛ.

Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.

  • НДФЛ платится с суммы больше 4 000 руб., исчисляемой нарастающим итогом. Для резидентов тариф 13%, для нерезидентов — 30%;
  • страхвзносы не рассчитываются и не уплачиваются;
  • НДС начисляется на стоимость подарка без НДС или же на себестоимость;
  • налог на прибыль не рассчитывается.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

НДФЛ удерживают с ближайшей выплаты зарплаты. Но что делать, если выплат до конца года уже не будет — например, потому что сотрудник уволился? В этом случае работодатель уведомляет работника и налоговую службу о невозможности удержать налог — это нужно сделать до 31 января следующего года.

  • Работодатель подарил всем сотрудникам с детьми наборы новогодних конфет. Каждый набор стоит 1000 ₽, максимум три в одни руки. Других подарков в течение года не было, общая сумма меньше 4000 ₽ — удерживать НДФЛ не надо.
  • Сотрудникам подарили новогодний набор мерча: свитер, шапку, носки, кружку и плед. Общая стоимость 5000 ₽, других подарков в течение года не было. Надо удержать (5000 — 4000) * 13% = 130 ₽ НДФЛ.
  • Сотрудники получили на Новый год сертификаты на Озон на 500 ₽. Сумма небольшая, но компания дарила подарки и на 23 Февраля, и на 8 Марта, и на День победы — общей стоимостью 4000 ₽. С предыдущих подарков НДФЛ было платить не нужно, а в этот раз нужно: 500 * 13% = 65 ₽.

Работодатели не платят с подарков никакие страховые взносы. Главное условие — чтобы подарок не имел никакого отношения к вознаграждению за труд. Если работодатель рассчитывает стоимость презента от размера зарплаты или поощряет только самых успешных сотрудников — это уже что-то вроде премии. А с премии работодатель должен заплатить столько же налогов и взносов, сколько с зарплаты.

Налогом НДФЛ облагается любая экономическая выгода, а не только зарплата. Подарок — это выгода в нематериальной форме: например, в виде сертификата, букета цветов или набора конфет для детей. По общему правилу работодатель должен рассчитать со стоимости подарка НДФЛ и удержать его с ближайшей выплаты.

Конечно, налоговую подобный уход от налогов беспокоит далеко не в первую очередь. Вместо расчёта стоимости подарков за год инспекция предпочтёт раскрывать многомиллионную схему ухода от НДС. Но если будет проверка, налог могут доначислить заодно и за подарки.

Ссылка на основную публикацию