Подарки Сотрудникам В Денежной Форме Налогообложение 2022

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

В этом случае в отношении дохода в виде подарка, полученного начиная с 2022 г., подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2022 N 396-ФЗ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

В налоговом периоде 2022 г. налоговым резидентом признается также физлицо, фактически находившееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 01.01.2022 по 31.12.2022, в случае представления им не позднее 30.04.2022 в налоговый орган соответствующего заявления (п. 2.2 ст. 207 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 31.07.2022 N 265-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.09.2022 N ВД-4-17/15732).

Расходы в виде стоимости безвозмездно переданных подарков и затраты, связанные с их передачей, не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль ( п. 16 ст. 270 НК РФ ). Это утверждение подтверждает и мнение правоприменителей. Оно находит отражение в письме № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010. Подарки представляют собой безвозмездно переданное в собственность работников имущество, при расчете налога на прибыль их стоимость не должна учитываться. Но если сувенир связан с трудовой деятельностью, его учитывают в расходах для налогообложения по налогу на прибыль (письмо Минфина № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012).

В этом случае дарителем выступает работодатель, а одаряемым — работник (ст. 191 ТК РФ). И хотя бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников в 2022 году нормативные акты конкретно не регулируют, общие правила понятны из толкования действующего законодательства. Кроме того, периодически контролирующие органы публикуют разъяснения по применению тех или иных правовых норм.

Любое решение работодателя в организации оформляется распорядительным актом. В ГК РФ указано, как оформить приобретение сладких новогодних подарков в бюджетном учреждении, в коммерции, в НКО, — отдельным приказом. В некоторых случаях презенты оформляются договором дарения. В соответствии со ст. 574 ГК РФ , письменная форма обязательна, только если дарение осуществляется юридическим лицом и стоимость дара превышает 4000 рублей. Существенным условием такого соглашения является его предмет ( ст. 572 ГК РФ ). Если одариваемых работников много, соглашение делают многосторонним ( ст. 154 ГК РФ ). Дополнительно потребуется составить ведомость о том, что выдача состоялась в действительности.

Закрепите в локальном акте общие критерии клиентов, которых хотите удержать в качестве партнеров, поскольку это экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания является периодическое вручение ценных подарков к определенным в локальном акте праздникам или датам.

Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Если вы хотите учесть затраты на подарки клиентам, налоговый учет подразумевает включение таких затрат в состав прочих расходов ( пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Но такие расходы необходимо обосновать, в том числе документально.

Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.

Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет. От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (см., например, письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-06/2650).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2022 N 03-04-06/14371, от 12.08.2022 N 03-04-06/40051).
Такими документами является.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, а следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, см. также письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19).

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от КонсультантПлюс
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Расчет НДФЛ можно посмотреть в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2022 № СА-4-7/16692).

При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Например, в марте генеральный директор получил подарок стоимостью 35 462 руб., главный бухгалтер — 17 336 руб., кассир — 8 488 руб., секретарь — 3 079 руб. Кроме этого, суд отметил, что выплаченные по договорам дарения средства отражались в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). К таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Соответственно, в случае передачи работникам подарков по договору дарения объекта обложения взносами не возникает.

Контролеры из ФСС обратили внимание, что размер денежных подарков не был фиксированным (одинаковым для всех работников). Выплаты составляли от 193 руб. (у технического персонала) до 391 508 руб. (у главного бухгалтера). По мнению проверяющих, это говорит о том, что подарки переданы в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.

• занимаемой должности работника (в том числе, наличия функций управления);
• размера среднегодовой заработной платы;
• стажа работы на предприятии;
• квалификации;
• фактического трудового вклада работника в конкретном периоде (с учетом нахождения в отпуске по уходу за ребенком).

При таких обстоятельствах суд пришел к следующему выводу. Спорные выплаты осуществлялись не в рамках гражданско-правовых отношений, а фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Поскольку размер подарков зависел от трудового вклада сотрудников и от размера их заработной платы, должности, стажа работы, квалификации, данные выплаты облагаются страховыми взносами.

Сотрудникам выдали подарок деньгами: порядок налогообложения

В постановлении АС Уральского округа от 16.06.2022 N А76-21244/201 судами установлено, что выдача подарков связана с праздником 8 Марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей, не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества их труда; условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда; подарки не вручались за определенный результат работы, не дифференцировались и не отличались в стоимости в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы; сотрудницы не поощрялись за добросовестный труд, то есть подарки не носили стимулирующий характер премирования. На основании этого судами сделан вывод о том, что при дарении подарков сотрудницам в связи с праздником у общества не возникает объект обложения страховыми взносами. К аналогичным выводам суды пришли в определениях Верховного Суда РФ от 24.10.2022 N 303-КГ14-2755, от 26.09.2022 N 309-КГ14-1366, постановлении ФАС Поволжского округа от 29.04.2022 N Ф06-5518/13.

Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2022 N Ф07-2542/14 рассмотрена ситуация, при которой ценные подарки выделены в соответствии с приказами генерального директора общества в связи предстоящими праздничными датами — Днем защитника отечества, Международным Женским днем 8 марта и Всемирным днем донора женщинам или мужчинам, работающим в организации по состоянию на конкретную дату, либо работникам, принимающим активное участие в донорском движении (согласно прилагаемым спискам). Награждение сотрудников ценными подарками производилось в порядке, утвержденном Положением о поощрениях в обществе, которое является неотъемлемой частью коллективного договора. В свою очередь, поощрительные выплаты, установленные коллективным договором, входят, исходя из содержания пункта 2.2 трудовых договоров общества с работниками, в состав заработной платы. На этом основании судами установлено, что спорные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование. Определением Верховного Суда РФ от 27.08.2022 N 307-ЭС14-377 обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

Отметим, что и до 1 января 2022 года (в период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) контролирующие ведомства придерживались аналогичной позиции (смотрите, например, письма Минтруда России от 22.09.2022 N 17-3/В-473, ПФР и ФСС от 29.07.2022 N НП-30-26/9660, N 17-03-10/08-2786П, ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260).

Следовательно, в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п.п. 7.7, 8.6, 11.7 Порядка).

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Как следует из этого определения, договор дарения является безвозмездным, то есть передача вещи не обусловлена каким-либо встречным предоставлением со стороны одаряемого (передачей другой вещи, выполнением работы, оказанием услуги и т.д.).

• Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
• Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. Читайте также статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

• Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
• Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

Многие организации в целях мотивации и поддержания корпоративной культуры поощряют своих сотрудников подарками, приуроченными как к определенным государственным, личным или корпоративным праздникам, так определенным трудовым достижениям сотрудника. Но, несмотря на всю приятность данного момента, для организации это определенная хозяйственная операция, которая должна быть правильно отражена в учете, чтобы не повлечь за собой неприятные последствия. В статье расскажем, облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам, как оформляются такие презенты на предприятии.

• Подарки, не связанные с основными трудовыми обязанностями работников (к различным праздникам, юбилеям и т.д.). Данные подарки выплачиваются на безвозмездной основе, они не подлежат налогообложению как доход за трудовую деятельность. При этом работодателю, который решил таким образом поощрить своих сотрудников необходимо не забывать, что подарки должны быть оформлены соответствующим договором дарения. В рамках нашего законодательства подарок, стоимость которого превышает три тысячи рублей, должен быть оформлен специальными документы, но чтобы не было вопросов со стороны налоговой службы лучше на все подарки иметь соответствующие документы.
• Подарок как результат трудовой деятельности. В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».

Как отразить в бухучете подарки сотрудникам

Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.

Для выдачи подарков работникам или их детям издается соответствующий приказ. Сами презенты нужно выдавать под подпись, а затем мероприятие зафиксировать корреспонденцией в бухучете. Кроме того, нужно учесть, что с суммы подарка свыше 4 000 руб. следует удержать НДФЛ.

К примеру, можно закрепить во внутренней документации компании общие критерии контрагентов или клиентов, сотрудничество с которыми экономически значимо для ведения бизнеса. И в качестве способа удержания клиентов как раз можно указать вариант — вручение ценных подарков к конкретным датам или праздникам, перечень которых также нужно утвердить в локальных документах.

• НДФЛ платится с суммы больше 4 000 руб., исчисляемой нарастающим итогом. Для резидентов тариф 13%, для нерезидентов — 30%;
• страхвзносы не рассчитываются и не уплачиваются;
• НДС начисляется на стоимость подарка без НДС или же на себестоимость;
• налог на прибыль не рассчитывается.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

Подарки Сотрудникам В Денежной Форме Налогообложение 2022

Вручение подарка не признается облагаемой страховыми взносами операцией. Это объясняется тем, что по договору дарения происходит передача права собственности на предмет дара. А выплаты (в т.ч. в натуральной форме) в рамках ГПД, предусматривающего переход права собственности (иных вещных прав), объектом обложения взносами не являются (ч. 4 ст. 420 НК РФ).

Обратимся к ранним письмам Минфина России. К примеру, в п. 2 письма ведомства от 15.02.2022 № 03-15-06/10032 чиновники указали, что стоимость подарка взносами не облагается, если на передачу такого подарка оформлен договор дарения. При этом чиновники не акцентировали внимание на стоимости подарка. Соответственно, можно предположить, что контролирующие органы настаивают на письменной форме договора при любой стоимости подарка.

В ведомстве напомнили, что подарок стоимостью не более 4 000 рублей (за календарный год) в расчете на одного сотрудника не облагается НДФЛ в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ. Если стоимость подарка больше 4 000 рублей, то сумма превышения является доходом в натуральной форме, с которого нужно удержать налог.

Минфин России отмечает, что вручение подарка стоимостью более 3 000 рублей должно быть оформлено договором дарения в письменном виде по правилам п. 2 ст. 574 ГК РФ. В противном случае на его стоимость следует начислить взносы как на иные выплаты в рамках трудовых отношений. К сожалению, в письме не пояснили, нужно ли начислять взносы на стоимость подарка менее 3 000 рублей, для которого письменная форма договора не обязательна.

В комментируемом письме Минфин России высказался и по поводу НДС со стоимости подарка. Контролирующие органы сослались на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому передача права собственности на товары на безвозмездной основе облагается НДС. Следовательно, со стоимости подарков работникам также необходимо уплатить НДС. О рисках неначисления НДС см. в статье.

Как платить налоги с; подарков сотрудникам

Конечно, налоговую подобный уход от налогов беспокоит далеко не в первую очередь. Вместо расчёта стоимости подарков за год инспекция предпочтёт раскрывать многомиллионную схему ухода от НДС. Но если будет проверка, налог могут доначислить заодно и за подарки.

Работодатели не платят с подарков никакие страховые взносы. Главное условие — чтобы подарок не имел никакого отношения к вознаграждению за труд. Если работодатель рассчитывает стоимость презента от размера зарплаты или поощряет только самых успешных сотрудников — это уже что-то вроде премии. А с премии работодатель должен заплатить столько же налогов и взносов, сколько с зарплаты.

Налогом НДФЛ облагается любая экономическая выгода, а не только зарплата. Подарок — это выгода в нематериальной форме: например, в виде сертификата, букета цветов или набора конфет для детей. По общему правилу работодатель должен рассчитать со стоимости подарка НДФЛ и удержать его с ближайшей выплаты.

НДФЛ удерживают с ближайшей выплаты зарплаты. Но что делать, если выплат до конца года уже не будет — например, потому что сотрудник уволился? В этом случае работодатель уведомляет работника и налоговую службу о невозможности удержать налог — это нужно сделать до 31 января следующего года.

• Работодатель подарил всем сотрудникам с детьми наборы новогодних конфет. Каждый набор стоит 1000 ₽, максимум три в одни руки. Других подарков в течение года не было, общая сумма меньше 4000 ₽ — удерживать НДФЛ не надо.
• Сотрудникам подарили новогодний набор мерча: свитер, шапку, носки, кружку и плед. Общая стоимость 5000 ₽, других подарков в течение года не было. Надо удержать (5000 — 4000) * 13% = 130 ₽ НДФЛ.
• Сотрудники получили на Новый год сертификаты на Озон на 500 ₽. Сумма небольшая, но компания дарила подарки и на 23 Февраля, и на 8 Марта, и на День победы — общей стоимостью 4000 ₽. С предыдущих подарков НДФЛ было платить не нужно, а в этот раз нужно: 500 * 13% = 65 ₽.

Несмотря на безвозмездную основу договора дарения, не забудьте указать стоимость дара, иначе невозможно определить доход. Если размер доходов сотрудника не позволит удержать НДФЛ до конца года, то налоговый агент не обязан выполнять свои обязанности до бесконечности. Необходимо просто сообщить в ИФНС справкой 2-НДФЛ (признак «2») до 1 марта следующего года, что имеется остаток невзысканного налога, она вышлет налогоплательщику уведомление о размере долга и сроках уплаты.

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.

1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
6. Д 91.2 К 69 – взносы.
7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

• Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
• Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
• Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
• Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
• Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
• Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.

Учет подарков: шпаргалка для; бухгалтера

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

• акт дарения совершен на основании договора дарения;
• в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
• вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

• Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

• предмет дарения;
• форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
• стоимость подарка (цена приобретения);
• дату вручения подарка;
• информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
• основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).

Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Это значит, что с любых денежных переводов, которые выступают подарком от любого человека, никогда не нужно платить НДФЛ . Этот человек может быть родственником, другом, знакомым знакомого, коллегой, деловым партнером, любовником, поклонником творчества, благодарным читателем и просто желающим помочь в трудной ситуации.

При этом в указанном пункте НК РФ есть второй абзац, который говорит о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)».

Если человек получает на свою банковскую карту подарок от человека, не состоящего с ним в родственных отношениях, то он должен заплатить с этой суммы 13% НДФЛ и подать соответствующую декларацию. Прошу поправить меня, если я не права, или перестать вводить в заблуждение читателей Т—Ж , которые массово кинутся переводить друг другу деньги с назначением платежа «подарок».

В некоторых случаях членом семьи могут признать даже дальнего родственника. Например, мачеху или прабабушку. Формально в налоговом кодексе они не указаны, но на этот случай тоже есть разъяснения, и можно сделать так, что налога не будет. Но придется обратиться в суд и решать вопрос в порядке особого производства. Когда речь идет о квартире или машине, это может быть вполне оправданным.

Как правильно отразить в 1С подарки сотрудникам

Начисление дохода в сумме стоимости подарка начисляется через документ «Начисление зарплаты». По кнопке «Начислить» выбираем созданный ранее вид начисления «Стоимость подарков» и указываем сумму в появившемся окне. Чтобы указать дату выплаты, раскрываем сумму по колонке «Начислено» и корректируем её вручную. Автоматически будет применён вычет в размере 4 000 рублей. НДФЛ отразится автоматически по указанной дате выплаты.

В группе «НДФЛ» устанавливаем флажок «Облагается» и указываем код дохода 2720 «Стоимость подарков». В графе «Категория дохода» указываем «Натуральный доход (основная налоговая база)». Также заполняем графу «Строка раздела 2 расчёта 6-НДФЛ» ‒ «Включать только в строку 110». Обязательно проставляем флажок «Доход в натуральной форме».

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 сначала можно отразить закупку подарков. Данная операция оформляется через документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» (раздел «Покупки») с видом операции «Товары». В документе указываем контрагента, договор и склад, также проверьте счета учёта. На примере рассмотрим отражение подарков к праздничным датам до их выдачи получателям на счёте 10.06 «Материалы».

При установленном флажке будет доступен документ «Приз, подарок» (раздел «Зарплата» – «Призы, подарки»), с помощью которого регистрируется выдача сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления НДФЛ и страховых взносов с их стоимости и отражения в соответствующей отчётности. По зарегистрированным суммам не образуется задолженность организации перед получателями таких доходов, то есть они не учитываются ни при заполнении ведомостей на выплату зарплаты, ни при формировании аналитических отчётов по зарплате.

Далее переходим на вкладку «Счёт затрат», на которой заполняем «Счёт затрат» (заполняется автоматически счётом 91.02 «Прочие расходы»). Графа «Прочие доходы и расходы» заполняется автоматически как «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно». Поле «Счёт учёта НДС» заполняется по такому же принципу: счёт 91.02, «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно».