Налоговый кодекс страховые взносы на авансы гпх 2022

Следовательно, организация должна учитывать сумму вознаграждений по ГПХ с целью определения базы для исчисления взносов в ПФР и ФФОМС. Организацией должны вестись специальные карточки, в которых в разрезе каждого физического лица ведётся информация о полученных доходах и сумме исчисленных взносов, в том числе по договорам ГПХ. Месяц признания дохода по такому договору соответствует дате акта сдачи-приёмки работ, услуг.

Договор ГПХ не предусматривает выплаты по больничным листам в связи с болезнью исполнителя, а значит перечислять в ФСС соответствующие взносы в ФСС не нужно. В отдельных случаях по договору могут быть предусмотрены взносы от несчастных случаев, эти моменты подробно рассмотрены в законе от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.

В соответствии с условиями договора заказчик должен выплатить исполнителю двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания договора, исчисление страховых взносов в этом случае не требуется.
На основании заключённого ГПХ организация должна двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания акта сдачи-приёмки, в этом случае страховые взносы начисляются в месяце, соответствующем дате подписания.

Министерством финансов было опубликовано письмо от 21 февраля 2022 года № 03-15-06/12725, в котором сведены воедино требования Налогового кодекса РФ к такого рода сделкам. Вознаграждения, которые заказчик начисляет и выплачивает в адрес исполнителя по итогам исполнения договорных обязательств последним, нужно включить в базу для исчисления суммы взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды (ст. 420НК РФ). Как уже отмечалось выше, перечислять взносы в Фонд социального страхования не нужно.

Помимо исполнения заказчиком своих обязательств по выплате соответствующего вознаграждения исполнителю, существует также обязанность по исчислению сумм страховых взносов во внебюджетные фонды по пенсионному и медицинскому страхованию. Исчисление взносов нужно производить в том периоде, когда имело место подписание сторонами акта сдачи-приёмки выполненных работ, оказанных услуг. Стоит отметить, что, если условиями договора предусмотрено перечисление физическому лицу аванса, облагать его страховыми взносами, поскольку вышеуказанный акт не подписан сторонами.

О начислении страховых взносов и НДФЛ в случае выплаты аванса по договору ГПХ

Содержание

1 О начислении страховых взносов и НДФЛ в случае выплаты аванса по договору ГПХ
2 Страховые взносы и подоходный налог с аванса по ГПХ
3 Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами
4 Налоговый кодекс страховые взносы на авансы ГПХ в 2022 году
5 Налоговый кодекс страховые взносы на авансы гпх в 2022 году
6 Учет налогов по договорам ГПХ в 2022 году
7 Страховые взносы с договоров ГПХ в 2022 году
8 Налоговый кодекс страховые взносы на авансы гпх в 2022 году

Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

В отношении НДФЛ Минфин в письмах от 23.06.2022 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2022 № 03-04-06/46733 разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.

Минфин в Письме от 21.02.2022 № 03-15-06/12725 разъяснил следующее. В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

не облагаются взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Это происходит в том месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.

Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.

Вознаграждения исполнителям по ГПД включаются в базу по страховым взносам в том месяце, в котором услуги окончательно оказаны (работы выполнены). Таким образом, на сумму аванса взносы на ОПС и ОМС не начисляются (см. письма Минфина России от 23.06.2022 № 03-04-05/54027, от 21.02.2022 № 03-15-06/12725).

Организация заключила договор оказания услуг с физлицом в январе 2022 года. По условиям договора исполнителю выплачен стопроцентный аванс. При этом услуги будут оказаны только в декабре 2022 года. Отражать ли аванс в расчёте по взносам за первый квартал 2022 года? И как указать сведения об исполнителе в разделе 3 расчёта?

Однако сведения об исполнителях необходимо указать в разделе 3 РСВ. В соответствии с п. 17.1 Порядка раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц. А лица, с которыми заключены ГПД, относятся к числу застрахованных в сфере ОПС и ОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, полп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Страховые взносы и подоходный налог с аванса по ГПХ

В соответствии с условиями договора заказчик должен выплатить исполнителю двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания договора, исчисление страховых взносов в этом случае не требуется.
На основании заключённого ГПХ организация должна двадцатипроцентное вознаграждение с момента подписания акта сдачи-приёмки, в этом случае страховые взносы начисляются в месяце, соответствующем дате подписания.

Организация в ходе осуществления своей деятельности может столкнуться с необходимостью заключения договоров ГПХ с физическими лицами. В связи с этим возникает ряд вопросов при исчислении размера взносов и порядке удержания подоходного налога с таких выплат.

Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами

не облагаются взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

ПримерЗаключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20% стоимости работ в течение
5 дней:

вариант 1: со дня подписания договора;

вариант 2: со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки I этапа работ.

При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Налоговый кодекс страховые взносы на авансы ГПХ в 2022 году

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Налоговый кодекс страховые взносы на авансы гпх в 2022 году

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

Иными словами, если договор возмездного оказания услуг физическим лицом содержит условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.

Как видите, выплата аванса по ГПД не означает, что эти деньги должны быть включены в расчет в периоде выплаты. Даже если между датой выплаты аванса и датой подписания акта приемки выполненных работ пройдет несколько месяцев, включить аванс в расчет нужно только в периоде окончательных расчетов по договору, на день подписания акта.

Согласно части 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2022 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. За 2022 год ЕРСВ сдается по форме, утв. приказом ФНС от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551. С отчетности за 2022 год действует новый бланк ЕРСВ — из приказа ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/[email protected] Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

Учет налогов по договорам ГПХ в 2022 году

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

В случае, если организация-налоговый агент не выполнила обязанность по удержанию и (или) перечислению сумму налога, то она может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц необходимо удерживать с каждой выплаты (независимо от того, является ли данная сумма предварительной оплатой либо авансом, а также в каком налоговом периоде будет произведен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ/оказанных услуг) — смотрите письмо Минфина России от 21 июля 2022 года № 03-04-06/46733.

Компании нередко заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицами: в таком случае удается хорошенько сэкономить на расходах. Однако полностью избежать налогов и взносов не удастся и в этом случае. Никита Роженцов и Наталия Федорова из Alliance Legal CG подробно объяснили, какие налоги необходимо платить при работе по договорам ГПХ в 2022 году.

Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.

Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Но согласно предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ. Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного .

24 апреля заключен договор с физическим лицом, который не является сотрудником организации, Алехиным В.Н. на работы по созданию дизайн-проекта на сумму 100 000 руб. Договором предусмотрена выплата аванса — 50% от суммы проекта в день подписания договора. Аванс выплачен в сумме 50 000 руб. за минусом удержанного НДФЛ.

Страховые взносы с договоров ГПХ в 2022 году

Вознаграждение за вычетом платежей ПФР, ОМС, а также НДФЛ выплачивается исполнителю только после выполнения им всех видов работ и сдаче их заказчику. Калькуляция взносов по страхованию производится с учетом действующих тарифных ставок (основных, дополнительных либо пониженных) по стандартной формуле (сумма вознаграждения * тарифная ставка):

Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ). Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

Если плательщик имеет право воспользоваться пониженными (дополнительными) страховыми тарифами, то при калькуляции в указанной формуле он использует заниженную (дополнительную) ставку. ЧП, который платит за своего работника взносы, также вправе применять все перечисленные тарифы. В остальных случаях возможность использования ЧП на УСН пониженных тарифов зависит от вида деятельности.

При подписании договора ГПХ, заказчик и исполнитель могут договориться о промежуточных выплатах, выплатах аванса и включить этот пункт в условия договора. Бухгалтер должен будет рассчитать и перечислить налог, но страховые взносы уплачивать не нужно. Взносы рассчитаем только после подписания акта выполненных работ (услуг) при окончательной сдаче работ (услуг) или отдельных этапов. (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ). В письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733, даны разъяснения на эту тему.

Налоговый кодекс страховые взносы на авансы гпх в 2022 году

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2022 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2022) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2022 № ММВ-7-11/[email protected]».

Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.

Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам).

Минфин России напомнил, что датой фактического получения дохода для целей НДФЛ по договору ГПХ признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (в том числе в виде предоплаты).

Таким образом, страховые взносы по договору ГПХ следует начислять в том периоде, в котором физическому лицу начислено вознаграждение на основании акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после окончательной сдачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) или сдачи отдельных этапов.