Денежные подарки сотрудникам налогообложение 2022

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб. В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

Обратите внимание! В связи с коронавирусной инфекцией порядок предоставления услуг налоговыми органами и МФЦ может быть изменен. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить. В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в частности посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2022 N 316; п. 3 Постановления Губернатора МО от 18.09.2022 N 414-ПГ; Письмо ФНС России от 30.06.2022 N БС-4-19/10549@; Информация ФНС России от 03.07.2022).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Передача подарка организацией своим сотрудникам – нужно ли облагать его страховыми взносами, НДФЛ и НДС

Нормами налогового законодательства определено, что страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (п. 4 ст. 420 Налогового кодекса). В случае, когда дарителем является организация и стоимость дара превышает 3 тыс. руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса).

Поэтому, как поясняет Минфин России, если компания подарила своему сотруднику подарок стоимостью более 3 тыс. руб. и не заключила с ним письменный договор дарения, то сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами как выплата в иной форме, в том числе в натуральной, производимая в рамках трудовых отношений.

Налогообложение подарков от организаций и физлиц

Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.

Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2022 № СА-4-7/16692).

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

• Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
• Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. Читайте также статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

• Подарки, не связанные с основными трудовыми обязанностями работников (к различным праздникам, юбилеям и т.д.). Данные подарки выплачиваются на безвозмездной основе, они не подлежат налогообложению как доход за трудовую деятельность. При этом работодателю, который решил таким образом поощрить своих сотрудников необходимо не забывать, что подарки должны быть оформлены соответствующим договором дарения. В рамках нашего законодательства подарок, стоимость которого превышает три тысячи рублей, должен быть оформлен специальными документы, но чтобы не было вопросов со стороны налоговой службы лучше на все подарки иметь соответствующие документы.
• Подарок как результат трудовой деятельности. В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».

• Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
• Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

• занимаемой должности работника (в том числе, наличия функций управления);
• размера среднегодовой заработной платы;
• стажа работы на предприятии;
• квалификации;
• фактического трудового вклада работника в конкретном периоде (с учетом нахождения в отпуске по уходу за ребенком).

Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). К таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Соответственно, в случае передачи работникам подарков по договору дарения объекта обложения взносами не возникает.

Контролеры из ФСС обратили внимание, что размер денежных подарков не был фиксированным (одинаковым для всех работников). Выплаты составляли от 193 руб. (у технического персонала) до 391 508 руб. (у главного бухгалтера). По мнению проверяющих, это говорит о том, что подарки переданы в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.

Например, в марте генеральный директор получил подарок стоимостью 35 462 руб., главный бухгалтер — 17 336 руб., кассир — 8 488 руб., секретарь — 3 079 руб. Кроме этого, суд отметил, что выплаченные по договорам дарения средства отражались в бухгалтерском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а также в сводах начислений, расчетных листках конкретных работников.

При таких обстоятельствах суд пришел к следующему выводу. Спорные выплаты осуществлялись не в рамках гражданско-правовых отношений, а фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Поскольку размер подарков зависел от трудового вклада сотрудников и от размера их заработной платы, должности, стажа работы, квалификации, данные выплаты облагаются страховыми взносами.

Можно ли оформить подарки сотрудникам и их детям без исчисления НДС и НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. И так как наступление обязанности организации по удержанию налога на доходы физических лиц с доходов в виде подарков связано с превышением установленного размера дохода, получаемого от этой организации (4000 рублей), то организации следует вести персонифицированный учет таких доходов, полученных от нее физическими лицами (письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-06/2650, письмо ФНС России от 02.07.2022 N БС-4-11/11559@).

В случае получения физическими лицами от организации подарков стоимостью, не превышающей 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, письмо ФНС России от 02.07.2022 N БС-4-11/11559@). При этом не нужно включать указанную сумму в Расчет 6-НДФЛ, в том числе заполнять Справку о доходах физического лица (Приложение к Расчету 6-НДФЛ за год). В противном случае доход отражается в расчете 6-НДФЛ в полном размере по строке 110 с отражением вычета по строке 130 (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2022 N 20-14/052437@).

Датой исчисления НДФЛ в соответствии подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ является дата передачи доходов в натуральной форме. Согласно подп. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. В соответствии со ст. 572 ГК РФ к таким договорам относится, в частности, договор дарения.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам и их детям в качестве подарков, принимаются к вычету после принятия этих подарков на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 1001/13, постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09).

• НДФЛ платится с суммы больше 4 000 руб., исчисляемой нарастающим итогом. Для резидентов тариф 13%, для нерезидентов — 30%;
• страхвзносы не рассчитываются и не уплачиваются;
• НДС начисляется на стоимость подарка без НДС или же на себестоимость;
• налог на прибыль не рассчитывается.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

Для выдачи подарков работникам или их детям издается соответствующий приказ. Сами презенты нужно выдавать под подпись, а затем мероприятие зафиксировать корреспонденцией в бухучете. Кроме того, нужно учесть, что с суммы подарка свыше 4 000 руб. следует удержать НДФЛ.

К примеру, можно закрепить во внутренней документации компании общие критерии контрагентов или клиентов, сотрудничество с которыми экономически значимо для ведения бизнеса. И в качестве способа удержания клиентов как раз можно указать вариант — вручение ценных подарков к конкретным датам или праздникам, перечень которых также нужно утвердить в локальных документах.

Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.

Закрепите в локальном акте общие критерии клиентов, которых хотите удержать в качестве партнеров, поскольку это экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания является периодическое вручение ценных подарков к определенным в локальном акте праздникам или датам.

Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Если вы хотите учесть затраты на подарки клиентам, налоговый учет подразумевает включение таких затрат в состав прочих расходов ( пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Но такие расходы необходимо обосновать, в том числе документально.

Любое решение работодателя в организации оформляется распорядительным актом. В ГК РФ указано, как оформить приобретение сладких новогодних подарков в бюджетном учреждении, в коммерции, в НКО, — отдельным приказом. В некоторых случаях презенты оформляются договором дарения. В соответствии со ст. 574 ГК РФ , письменная форма обязательна, только если дарение осуществляется юридическим лицом и стоимость дара превышает 4000 рублей. Существенным условием такого соглашения является его предмет ( ст. 572 ГК РФ ). Если одариваемых работников много, соглашение делают многосторонним ( ст. 154 ГК РФ ). Дополнительно потребуется составить ведомость о том, что выдача состоялась в действительности.

Есть еще один способ учета подарков в бухгалтерском учете — отнести их стоимость сразу в дебет счета 91 без отражения приобретения на сч. 10. Учет приобретенных ценностей для детей сотрудников осуществляется за балансом (например, на счете 012 «Подарки и другое имущество»). Объясняется это тем, что приобретенные материалы не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды.

НДС на презенты начисляется, мнение представителей госорганов базируется на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и изложено в письме Минфина № 03-07-09/6171 от 08.02.2022. Начисление налога производится на покупную стоимость дара без НДС, а при дарении собственной продукции предприятия — на себестоимость таковой. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре на все презенты по ведомости. Входной НДС принимается к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина № 03-07-11/61750 от 15.08.2022 и № 03-07-09/6171 от 08.02.2022).

Минфин России отмечает, что вручение подарка стоимостью более 3 000 рублей должно быть оформлено договором дарения в письменном виде по правилам п. 2 ст. 574 ГК РФ. В противном случае на его стоимость следует начислить взносы как на иные выплаты в рамках трудовых отношений. К сожалению, в письме не пояснили, нужно ли начислять взносы на стоимость подарка менее 3 000 рублей, для которого письменная форма договора не обязательна.

Вручение подарка не признается облагаемой страховыми взносами операцией. Это объясняется тем, что по договору дарения происходит передача права собственности на предмет дара. А выплаты (в т.ч. в натуральной форме) в рамках ГПД, предусматривающего переход права собственности (иных вещных прав), объектом обложения взносами не являются (ч. 4 ст. 420 НК РФ).

В ведомстве напомнили, что подарок стоимостью не более 4 000 рублей (за календарный год) в расчете на одного сотрудника не облагается НДФЛ в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ. Если стоимость подарка больше 4 000 рублей, то сумма превышения является доходом в натуральной форме, с которого нужно удержать налог.

Обратимся к ранним письмам Минфина России. К примеру, в п. 2 письма ведомства от 15.02.2022 № 03-15-06/10032 чиновники указали, что стоимость подарка взносами не облагается, если на передачу такого подарка оформлен договор дарения. При этом чиновники не акцентировали внимание на стоимости подарка. Соответственно, можно предположить, что контролирующие органы настаивают на письменной форме договора при любой стоимости подарка.

В комментируемом письме Минфин России высказался и по поводу НДС со стоимости подарка. Контролирующие органы сослались на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому передача права собственности на товары на безвозмездной основе облагается НДС. Следовательно, со стоимости подарков работникам также необходимо уплатить НДС. О рисках неначисления НДС см. в статье.

Оформляем в учете разовые выплаты и подарки

Грань между награждением за трудовые достижения и желанием порадовать работников «просто так» тонка, так что придется обороняться и железно обосновывать собственную точку зрения (разумеется, документально). Пенсионный фонд и Фонд социального страхования тоже интересуют необлагаемые выплаты, они особенно внимательны к ним при выездной проверке.

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

• Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
• Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
• Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
• Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
• Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
• Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.

• Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.

1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
6. Д 91.2 К 69 – взносы.
7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Пример расчета НДФЛ при выдаче нескольких подарков в календарном году от КонсультантПлюс
Ситуация:
Сотруднице (налоговому резиденту РФ) организация в течение календарного года выдала три подарка:
первый подарок — к 8 Марта деньгами в размере 1 500 руб.;
второй подарок в июне к профессиональному празднику в виде вазы стоимостью 2 000 руб.;
третий подарок в декабре к Новому году деньгами в размере 1 000 руб.
Выдача каждого из подарков оформлена приказом руководителя.
Расчет НДФЛ можно посмотреть в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Если подарок стоит дороже 4 000 руб., или организация одаряет не только детей, но и самих сотрудников, и не только на Новый год, но и на другие праздники, и общая стоимость подарков за год превысила освобождаемую от налога сумму, по этим доходам организация становится налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но только в отношении суммы превышения, с которой и нужно исчислить налог.

Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.

Подарок — это доход в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения полученные физлицами подарки организаций, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за год. Вряд ли детский новогодний подарок будет стоить дороже. А это значит, что обязанности по удержанию у работника НДФЛ, скорее всего, не возникнет. От организации в данном случае требуется вести персонифицированный учет этих доходов (см., например, письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-04-06/2650).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2022 N 03-04-06/14371, от 12.08.2022 N 03-04-06/40051).
Такими документами является.
Подробнее смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

Во многих организациях в качестве дополнительной мотивации принято дарить сотрудникам подарки, например к Новому году. Это могут быть как разные предметы, так и сертификаты, купоны и даже деньги. При этом дарить подарки организация может только физлицам: сотрудникам нынешним и бывшим, их родственникам, клиентам, деловым партнерам и т д.

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Многое зависит от того, зависит ли подарок, скажем, к Новому году, дню рождения, профессиональному празднику, — или его стоимость — от должности либо трудовых достижений человека. Если да — проверяющие органы могут расценить это поощрение как выплату в рамках трудовых отношений. Именно поэтому мы рекомендуем на подобные подарки начислять взносы. С другой стороны, когда всем дарятся одинаковые подарки независимо от опыта, стажа, результатов работы и т.д., взносы можно не начислять.

При этом в законодательстве нет лимита (суммы), который не облагается взносами. Здесь необходимо помнить лишь следующее — от взносов освобождаются подарки по договору дарения. А ст. 574 Гражданского Кодекса РФ напоминает, что дарение необходимо официально оформлять только для подарков свыше 3 000 руб. Подарки на меньшую сумму можно «согласовать» устной договоренностью, и взносами они облагаться не будут. Но стоит учитывать, что такой подход может вызвать дополнительные вопросы у налоговых органов на предмет того, правильно ли и полностью вы заплатите налоги.

Другой распространенный случай — поощрение к какому-то празднику. Помните известное выражение — «тринадцатая зарплата»? Между прочим, оформляться она могла по-разному. Кто-то считал это премией по итогам работы за год, кто-то — подарком/поощрением к празднику. Собственно, от этого подхода и надо отталкиваться.

Допустим, подарки по итогам работы за год или к юбилею работы в организации будут точно являться выплатами в рамках трудовых отношений. Неважно, в какой форме это сделать — перечислением на счет или подарочной картой. Следовательно, уплата страховых взносов обязательна.

Вопрос — облагаются ли страховыми взносами подарки? Например, компания дарит сертификаты, подарочные карты в магазин или подарки в денежном виде. Или, скажем, подарки детям сотрудников за участие в конкурсе рисунков. Более того, некоторые поощрения прописаны в локальных актах, а о некоторых — нет ни слова. Разберем несколько самых частых ситуаций.

Подарок или взятка: как не сесть за новогодний презент в 2022 году

• работники образовательных, медицинских учреждений;
• сотрудники организаций, оказывающих социальные услуги;
• государственные служащие и лица, замещающие государственные, муниципальные должности, государственные должности субъектов РФ;
• служащие Банка России.

Подарки не должны оказывать влияния на процесс принятия деловых решений, не должны создавать видимость такого влияния и не должны приводить к фактическим или предполагаемым конфликтам интересов — это очевидно. Но не все сотрудники могут отдавать себе отчет в необходимости строгого соответствия этому постулату.

Если обратиться к толковому словарю Д.Н. Ушакова, то подарок — это «предмет, вещь, которую по собственному желанию безвозмездно дают, преподносят, дарят кому-нибудь с целью доставить удовольствие, пользу». То есть основной признак, отличающий подарок от взятки, — безвозмездность. Вы преподносите что-то контрагенту не для того, чтобы в новом году вашу организацию чаще выбирали для заключения договоров, а потому, что просто цените ее и рады сотрудничеству с этой компанией.

Среди всей предпраздничной суеты в декабре и горящих дедлайнов мало кто задумывается, что желание порадовать коллег, партнеров, клиентов безвозмездными новогодними подарками может обернуться статьей за дачу или получение взятки. И вот вы уже не корпоративный Санта, раздающий приятные презенты, а нарушитель закона, оказывающий «медвежью услугу» и себе, и своей компании, и третьим лицам.

• создаются условия для возникновения конфликта интересов;
• ставится под сомнение объективность принимаемых решений получателя подарка;
• накладывается ответственность, предусмотренная законодательством, вплоть до увольнения в связи с утратой доверия. А в случае, когда подарок расценивается как взятка — уголовная ответственность;
• возникает административная ответственность для организации.

Администрация вручила подарок, а налоговая требует деньги

Это касается не только подарков от ведомств, но и подарков вообще от любых юрлиц. Если бы такой подарок той женщине вручили на работе от имени организации, тоже бы начислили НДФЛ. Здесь нет исключений. Получили подарок от юрлица дороже 4 тысяч рублей или несколько подарков, у которых общая стоимость выше, — попали на налог.

Если организация или фирма дарит подарок физлицу, процедура одинаковая: нужно считать предельную необлагаемую сумму и начислять налог на размер превышения. Никаких исключений ни для городских администраций, ни для работодателей нет. Налоговая хочет, чтобы НДФЛ с подарков от юрлиц удерживали, и будет этого требовать. При проверке все равно обнаружат.

В налоговом кодексе нет исключений, когда какой-то предмет не считается подарком от компании. Цветы — это тоже подарок, такой же, как сертификат, плед или набор из магазина косметики. Если цветы проходят по документам и вручаются от имени организации, их включают в ту сумму, с которой начисляют НДФЛ.

В администрации с этим еще строже. Скорее всего, сумма на подарки была заложена в какие-то целевые расходы. За них нужно отчитываться, иначе можно получить обвинение в нецелевом расходовании, растрате или хищении. Если сертификат и цветы купили за деньги бюджета, без документов никак не обойтись. Получается, что при вручении подарка сотрудники администрации выполняли свои обязанности по закону. И хотя со стороны это и правда выглядит нелепо, когда просят расписаться за букет, но такие правила.

Именно это и произошло в Омске. Такие справки о начисленном, но неудержанном налоге получают из банков при рефинансировании кредита, из страховых компаний при возврате страховки. То есть это обычная, предусмотренная законом процедура, а не чья-то глупая инициатива. Если налоговый агент не выполнит свои обязанности, его накажут.