Налоги за иностранных работников в 2022 году

Соответственно, каждый нанятый иностранец должен перечислять специальный подоходный налог из получаемой з/п. Подобные перечисления выплачиваются, как наемником, так и учредителем хозяйственного сообщества. Во всех ситуациях, вне зависимости от деятельности, сумма перечисления должна быть равна 30%.

Ранее не было обязательного полного социального страхования иностранных сотрудников. Но данное положение поменялось с 2022 года. Сегодня страховке подлежат все без исключения иностранные сотрудники. Длительность трудового соглашения здесь не важна. Страховка оформляется с числа трудоустройства.

Согласно законодательству РФ, перечисления, положенные на обязательное социальное страхование за сотрудников, выплачивает наниматель. С получаемой з/п отчисляется только НДФЛ. Это правило распространяется на все категории сотрудников – россиян и иностранцев.

Необходимое пенсионное страхование – обязательно для всех россиян и для приехавших на работу иностранцев. Исключение составляют только те граждане, которые относятся к категории ВСК. Для таких категорий, которые имеют статус ВНЖ и РВП, оплата отчислений в ПФР считается обязательной.

По той причине, что нанявший иностранца руководитель предприятия, выступает его налоговым агентом, он должен выполнять положенные функции. Осуществляется перечисление налогов с полученных доходов. Соответственно погашаются назначенные штрафы за нарушения в данной области.

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Налогообложение иностранных граждан в 2022 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

В 2022 году нужно учитывать новые правила работы с иностранными сотрудниками

При трудоустройстве иностранца на работу в 2022 году требуется соблюдать особые правила. В частности, нужно проверить, должен ли иностранный работник подтверждать, что знает русский язык. Кроме того, требуется определиться с тем, нужно ли получать разрешение на наем иностранца.

• обратиться в центр занятости населения для поиска работников. Так нужно сделать, чтобы потом инспекторы подтвердили целесообразность найма иностранцев вместо россиян;
• получить разрешение от территориального отдела ГУ МВД по вопросам миграции. Для этого подается заявление из Приложения № 1 к Приказу МВД от 19.06.2022 г. № 392. Решение о выдаче разрешения или отказа в нем принимается госорганами не позже 30 календарных дней с момента поступления заявления. Компания получает уведомление в течение 3-х дней с даты принятия соответствующего решения.

Иностранный гражданин подтверждает свою личность паспортом или иным документом на основании законодательства или подписанного международного соглашения. Физлицо без гражданства подтверждает свою личность через разрешение на временное пребывание, которое оформлено как отдельный документ или как вид на жительство.

• миграционная карта — предусмотрена для временно пребывающего в РФ (если другие правила не предусмотрены международным договором). В документе указывается дата его выдачи и срок пребывания мигранта в РФ. Когда указанный срок документа закончится, иностранный гражданин может его продлить. Также он имеет возможность оформить разрешение на временное проживание или вид на жительство;
• разрешение на работу или патент — они нужны иностранным гражданам для того, чтобы устраиваться на работу и платить авансы по НДФЛ. Если иностранец является временно пребывающим в безвизовом порядке, то он оформляет патент вместо разрешения на работу. Гражданам из ЕАЭС патенты оформлять не нужно. Кроме того, разрешение на работу не требуется оформлять временно или постоянно проживающим в РФ иностранцам;
• разрешение на временное проживание — при получении такого документа иностранец может жить и работать в РФ в течение 3-х лет. Такое разрешение представляет собой — штамп в документе, удостоверяющем личность. Если его нет — в виде отдельного документа;
• вид на жительство — при проживании в РФ в течение одного года иностранец вправе подать заявление на выдачу вида на жительство. Этот документ для лица без гражданства является для него одновременно и документом, на основании которого удостоверяется личность. По виду на жительство иностранный гражданин может въезжать в РФ и выезжать за ее пределы.

• временно проживающий — лицо, получившее разрешение на временное проживание в России (срок действия — 3 года);
• постоянно проживающий — лицо, получившее вид на жительство;
• временно пребывающий — лицо, не имеющее разрешения на временное проживание или вида на жительство. Иностранец в данном случае находится в РФ на основании визы или является лицом без гражданства.

Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества. Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П (п. 2), от 13.03.2008 № 5-П (п. 3).

• соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2022, который вступил в силу с 1 января 2022 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2022 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2022 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2022, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.

Минфин России в письме от 26.12.2022 № БС-3-11/10138 разъясняет тонкости процесса продажи квартиры нерезидентом. Если срок владения продаваемого имущества менее 5 лет, то нерезидент уплачивает налог с суммы дохода по ставке 30%. При этом имущественные вычеты применить он не вправе.

Какие налоги платить с сотрудника иностранца на патенте в 2022 году

наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

Если оплата шла в другую налоговую, например, по месту миграционного учета иностранца, то налоговая компании-работодателя, как правило, давала отказ на возмещение НДФЛ иностранцу с патентом. В этом случае иностранец фактически оплачивал налоги дважды: самостоятельно авансом на основании платежа и через работодателя при выплате зарплаты.

Это право есть только у ИП — ни физлица, ни юридические лица выбрать ПСН не могут. На нее можно перейти при регистрации ИП, о чем необходимо написать заявление и подать его с пакетом документов в налоговую службу. А можно и в процессе работы, перепрыгнув с общей и упрощенки.

Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2022 № ММВ-7-11/ [email protected]

«Оплачивая страховые взносы, можно на абсолютно законных основаниях сократить затраты на покупку патента, — отмечает Мария Гайнутдинова. — В настоящее время действует правило, согласно которому ИП без наемных лиц вправе снизить его стоимость на всю сумму уплаченных страховых взносов. А если размер взносов больше стоимости патентного разрешения, платить за него не нужно».

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину РВП уплачиваются по тарифу 2,9%. Также с указанной даты на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%, в то время как до этого они вообще не начислялись.

При получении РВП нужно разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (Письмо Минфина России от 06.08.2022 № СД-4-11/15529@).

• Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
• В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом, и патент ему не нужен. Ведь патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
• После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент, его действие прекращается (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
• Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%) или 30%.

• Взносы на ОПС: 22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.
• Взносы в ФСС (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
• Взносы на ОМС: 5,1%.

• работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2022 года по 19 октября 2022 года.
• 25 июня 2022 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.

Перечисление взносов производится платежным поручением, где необходимо обязательно указать код бюджетной классификации (КБК) в поле 104. Взносы в 2022 году рассчитываются и уплачиваются по каждому виду страхования отдельно. Для каждого вида страховых взносов определен отдельный КБК, который одинаков и для взносов, и для пеней, и для штрафов. Взносы перечисляются отдельными платежными поручениями.

Страховые взносы за работников из стран ЕАЭС, в том числе и высококвалифицированным специалистам из стран ЕАЭС, начисляются по тарифам, действующим в порядке расчетов по выплатам россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2022, письмо Минтруда от 13.03.2022 № 17-3/ООГ-268).

Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.

Перечисление взносов производится ежемесячно одним платежным поручением за всех работников не позднее 15 числа следующего месяца (если 15 число – выходной день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день), а отчетность по расчетам страховых взносов предоставляется ежеквартально.

С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.

В апреле этого года пресс-секретарь президента Дмитрий Песков обращал внимание на отток из страны мигрантов в связи с пандемией. «Могу лишь констатировать, что вообще-то мигрантов стало совсем мало у нас за последний год. И этих самых мигрантов нам очень и очень не хватает для реализации амбициозных планов», – отметил Песков.

Выравнивание условий для нерезидентов улучшит инвестиционную привлекательность страны – в том числе для тех предпринимателей, которые многие годы пользовались различного рода схемами оптимизации международного уровня, полагает председатель Российского союза налогоплательщиков Артем Кирьянов.

Снижение ставок для нерезидентов – лишь одна из тех мер, которые принимает в последние годы правительство для привлечения в страну иностранцев. Например, в прошлом году был принят законопроект о введении в России института так называемых золотых паспортов.

В частности, предлагается установить размер подоходного налога на заработки «от трудовой деятельности» для нерезидентов на аналогичном с резидентами России уровне. Про пассивные доходы – например, от ценных бумаг или недвижимости – в данном случае речь не идет.

По общему правилу в случае пребывания налогоплательщика более 183 дней в течение последнего года в России его признают налоговым резидентом и его доходы облагаются налогом в 13% при условии, что их размер не превышает 5 млн руб. в год. Все, что выше этой суммы, облагается по ставке 15%. Кроме этого по общему режиму облагаются доходы нерезидентов, работающих на основании патента, а с трудовых доходов высококвалифицированных иностранных специалистов и граждан стран ЕАЭС также нужно удержать 13%. В других случаях нерезиденты платят НДФЛ в размере 30% от своих доходов.

Прием на работу иностранных граждан в 2022 — 2022 годах (нюансы)

Нужно ли уведомлять ФМС (УФМС России) о принятии временно пребывающего гражданина Киргизии на работу? Предусмотрена ли ответственность за прием на работу без заключения трудового договора и уведомления УФМС России? Ответы на эти вопросы есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в материал.

Минимальная зарплата не установлена для тех, кто едет из-за рубежа работать в «Сколково», а также для иностранцев, участвующих в реализации проекта создания и обеспечения функционирования инновационного научно-технологического центра в соответствии с законом «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» от 29.07.2022 № 216-ФЗ.

В январе 2000 года вступил в силу договор о создании Союзного государства между Россией и Республикой Беларусь. Тесная интеграция 2 стран способствует тому, что на сегодняшний день трудоустроиться в России белорусам несложно. Кроме того, Беларусь, наряду с Арменией, Казахстаном, Киргизией и Россией, является членом ЕАЭС. Соответственно, при трудоустройстве гражданина Беларуси действуют правила договора о ЕАЭС от 29.05.2022.

Если вы заключаете трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином Белоруссии, уведомлять об этом миграционную службу желательно. Несмотря на то что Верховный Суд РФ, например, в Постановлениях от 07.06.2022 N 83-АД18-6, от 30.05.2022 N 78-АД17-19, признал незаконным привлечение к административной ответственности по ч. 3 и 4 ст. 18.15 КоАП РФ работодателя (должностное лицо работодателя), не уведомившего миграционную службу о приеме на работу (увольнении) гражданина Республики Беларусь, мы рекомендуем работодателям (заказчикам услуг) при заключении (расторжении, прекращении) трудового (гражданско-правового) договора с гражданином Беларуси уведомлять об этом территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел в течение 3-х дней после заключения договора.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомлять миграционную службу (с апреля 2022 года полномочия ФМС переданы МВД России) о трудоустройстве иностранного сотрудника необходимо всегда (за редким исключением, о котором расскажем далее). Нарушение этого правила чревато для компании штрафом в размере от 400 000 до 1 000 000 руб. (в худшем случае приостановлением деятельности), а ответственное лицо может быть оштрафовано на сумму от 35 000 до 50 000 руб. (ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).

Разъяснены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат дистанционным работникам, находящимся заграницей

Минфин России опубликовал пояснения по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат, производимых организацией, находящейся на территории России, по трудовым договорам о дистанционной работе в пользу российских граждан, находящихся за пределами территории РФ (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 апреля 2022 г. № 03-04-06/27827).

Поэтому, если сотрудник не будет признан налоговым резидентом и будет получать вышеуказанные доходы, признанные доходами, полученными за пределами России, то они не будут являться объектом налогообложения НДФЛ. Если сотрудник будет считаться российским налоговым резидентом, то его доходы от источников, находящихся за пределами РФ будут облагаться налогом. При этом, исчисление налога, его декларирование и уплату он должен будет производить самостоятельно по завершении налогового периода.

Как указывает Минфин России, в частности к получению таких доходов можно отнести ситуацию, когда с работником заключен трудовой договор, определяющий место работы как место нахождения рабочего места сотрудника в иностранном государстве. Также Министерство полагает, что к доходам от источников за пределами России могут быть отнесены и доходы работников, выполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, в виде среднего заработка, гарантированного в случаях ежегодного отпуска.

По общим правилам объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный российскими налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и за ее пределами. Если же физлицо не является российским налоговым резидентом, то налог будет исчисляться только от источников в РФ (ст. 209 Налогового кодекса). К доходам от источников за пределами России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами страны (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то ими облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному соц страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Как указывает Минфин России, российские граждане, работающие по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, являются застрахованными лицами в системе ОСС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Поэтому выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией, находящейся на территории России, в рамках трудовых отношений в пользу работников, являющихся российскими гражданами и выполняющих свои обязанности до трудовому договору о дистанционной работе за пределами территории РФ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Как считать и платить налоги и взносы на выплаты ВКС

Ежеквартально уведомлять МВД следует и о зарплате высококвалифицированного специалиста. Уведомление о выплате зарплаты подают до последнего рабочего дня месяца, который следует за отчетным кварталом. Форма и порядок ее заполнения — в Приказе № 536. Если работодатель нарушит срок подачи уведомления или не отправит его в миграционные органы, ему придется заплатить штраф: от 35 000 до 70 000 — для должностного лица и от 400 000 до 1 000 000 рублей — для юрлица (ч. 15 ст. 18.15 КоАП РФ).

И еще один нюанс: при трудоустройстве высококвалифицированные специалисты предоставляют работодателю национальный паспорт и все необходимые документы, которые у них в наличии, — СНИЛС, трудовую книжку или СТД-Р. Если индивидуального номера у ВКС нет, такого иностранца следует зарегистрировать в ПФР, чтобы работодатель смог отправить сведения СЗВ-ТД. Кроме того, все иностранцы оформляют полис ДМС (письмо Минтруда № 16-4/В-823 от 17.12.2022). Исключение — граждане Белоруссии.

1. Отправить в территориальный ГУВМ МВД или миграционную службу документы: ходатайство о привлечении ВКС, трудовое соглашение или ГПД, обязательство работодателя оплатить расходы в случае возможного выдворения ВКС, копия паспорта иностранца (п. 6 ст. 13.2 115-ФЗ, п. 20 пп. 40.1-40.4 п. 40 регламента из Приказа МВД № 541 от 01.08.2022). Паспорт нотариально заверять не требуется. Если остальные документы подаются без нотариальной доверенности, копии следует предоставить вместе с оригиналом.
2. Заплатить государственную пошлину за выдачу разрешения в размере 3500 рублей (пп. 24 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).
3. Уведомить ВКС о необходимости получения разрешения. Подготовкой (подача документов, оплата госпошлины) занимается работодатель, но разрешение высококвалифицированный специалист оформляет самостоятельно. Разрешение выдают ГУВМ МВД или территориальные миграционные органы МВД в течение 14 дней после подачи запроса и сопроводительных документов (п. 32 административного регламента из Приказа № 541).

Если иностранный работник является резидентом, то платите зарплату любым способом, который он сам выберет — налично или безналично. В случае резидентства перечисляйте налоги и взносы с трудового вознаграждения ВКС так же, как и с зарплаты работников-россиян.

1. Высококвалифицированного специалиста приглашают на переговоры для заключения трудового договора.
2. С ним заключают соглашение о работе — обычный трудовой или гражданско-правовой договор.
3. ВКС оформляют разрешение на работу.
4. Уведомляют контролирующие органы (УМ МВД) о привлечении иностранного специалиста.

Уплачиваем страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

К сведению: в отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС страховые взносы исчисляются так же, как и для работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение: не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для временно пребывающих в РФ специалистов из стран ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 12.07.2022 № 03-15-06/44430).

Кроме того, иностранные граждане признаются застрахованными лицами в силу ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) (если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ).

взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – в общем порядке (в отношении выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов). При этом применяется специальный тариф в размере 1,8% (при условии, что у работодателя нет права на применение пониженного тарифа) (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 3 ст. 421, пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425, 427 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ);

для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);

Какие налоги платит ВКС? Предусмотрены ли льготы

На основании п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ в размере 30% установлена в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в РФ, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС в соответствии с Законом №115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Несколько слов о налоговых вычетах. Несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты ВКС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ. Таким образом, уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты, предусмотренные ст.218-220 НК РФ (стандартные, социальные и имущественные вычеты), можно после того, как ВКС станет налоговым резидентом РФ.

По общему правилу в части НДФЛ действует льгота, предусмотренная п.3 ст.217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.3 ст.217 НК РФ). Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2022 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2022 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2022 г. №17-3/В-560).

У ВКС высокий уровень зарплаты, что обуславливает высокий размер «зарплатных» налогов. Например, не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для научных работников или преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью; не менее чем 1 млн рублей из расчета за один год для медицинских, педагогических или научных работников; не менее 83 500 рублей из расчета за один календарный месяц — для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности на территориях Республики Крым и Севастополя; не менее 167 000 рублей из расчета за один календарный месяц — для иных иностранных граждан.

Если гражданин Республики Казахстан оформлен по гражданско-правовому договору, но работает удаленно на территории своей страны, то выплаты в его пользу не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с НК РФ, так как он не пребывает на территории РФ, хотя и является гражданином из стран ЕАЭС.

За опоздание сдачи РСВ штраф составит 5% от взносов к уплате по отчету за каждый месяц просрочки за вычетом взносов, которые перечислили своевременно. По НК РФ максимальный штраф не может быть выше 30% от суммы неуплаченных взносов. Если взносы перечислены полностью и своевременно, то действует минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.

Перечисление взносов производится платежным поручением, где необходимо обязательно указать код бюджетной классификации (КБК) в поле 104. Взносы в 2022 году рассчитываются и уплачиваются по каждому виду страхования отдельно. Для каждого вида страховых взносов определен отдельный КБК, который одинаков и для взносов, и для пеней, и для штрафов. Взносы перечисляются отдельными платежными поручениями.

Перечисление взносов производится ежемесячно одним платежным поручением за всех работников не позднее 15 числа следующего месяца (если 15 число – выходной день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день), а отчетность по расчетам страховых взносов предоставляется ежеквартально.

Но если мигрант за налоговый период получает доход, превышающий вышеуказанную сумму, НДФЛ по патенту высчитывается по схеме 650000 рублей плюс 15% от величины превышения. Изменения, регламентирующие налоги на патенте в 2022 году, включены в Налоговый кодекс РФ и уже являются действующими.

Страховые взносы на патенте в 2022 году вносит организация, в которой работает мигрант. За это несет ответственность работодатель иностранного гражданина. Однако иностранец, открывший в России собственно дело, все отчисления делает сам. Следовательно, ему предстоит разобраться со множеством нюансов российского законодательства. Но гораздо проще и выгоднее будет воспользоваться услугами миграционного юриста.

Граждане из остальных безвизовых стран, в том числе ранее входивших в состав СССР, для приема на работу в российские организации должны вначале получить патент. По патенту трудоустраиваются в нашей стране уроженцы Молдовы, Украины, Азербайджана, Узбекистана, Таджикистана.

Правила расчета обязательных платежей для иностранных работников регламентируются положениями Налогового кодекса РФ. Какие страховые взносы на патенте в 2022 году предусмотрены для работников, являющихся подданными других государств, можно узнать из статей 422 и 425 НК РФ. В соответствии с содержащимися в них правилами определяется порядок взимания платежей, направляющихся в фонды социального, пенсионного и обязательного медицинского страхования.

Иностранцы, трудоустроенные в России по патенту, являются плательщиками подоходного налога. Налоги на патенте в 2022 году определяются с учетом правил, содержащихся в ст. 224 НК РФ. В основном применяется ставка НДФЛ по патенту 13% от зарплаты иностранца (в том числе для лиц, не являющихся российскими налоговыми резидентами). По таким правилам налоги по патенту в 2022 году платятся иностранным сотрудником с годовой зарплатой не более 5000000 рублей.