К какой амортизационной группе отнести торговое оборудование в 2022 году

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2022 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2022. Для основных средств, введённых до 2022 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2022 №401-ФЗ.

1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
   • Машины и оборудование
2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Скот рабочий
   • Насаждения многолетние
5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Жилища
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Насаждения многолетние
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

Классификатор основных средств по амортизационным группам

Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.

Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.

1. 320.26.20.11 — Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника
2. 320.26.20.13 — Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных
3. 320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных
4. 320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода

• Кодирование и систематизация имеющихся сведений с целью упрощения бухгалтерских операций;
• Соответствие международным стандартам в области ведения хозяйственных операций;
• Оценка имеющихся основных фондов (их размеров, важных составляющих и общего износа);
• Усовершенствование расчетов;
• Расчет важнейших внутренних коэффициентов предприятия, связанных с показателями эффективного использования основных активов;
• Выявление периода проведения основательного ремонта изношенных объектов баланса;
• Информационная оснащенность организаций.

/ / Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию,
/ / Код ОКОФ (версия с 01.01.2022) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)Код ОКОФ (версия до 01.01.2022) 14 3020220 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.ОКОФ — это более детальный и подробный справочник по сравнению с Классификацией основных средств, которые включаются в амортизационные группы.

1. 320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
2. 320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
3. 320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
4. 320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.

Учёт основных средств необходимо вести согласно ОКОФ года. Наша консультация о том, как бухгалтеру работать с этим справочником в году. Все бухгалтеры обязаны брать в учётные документы коды ОКОФ года — из актуальной версии Общероссийского классификатора основных фондов.

• в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
• жилища (100.00);
• машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам. Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Считайте амортизацию правильно: новый классификатор основных средств

С 01.01.2022 начали действовать новые коды ОКОФ, поэтому потребовалось внести изменения в методологию классификации. Чтобы рассчитать величину амортизации, бухгалтер определяет метод и срок полезного использования основных средств, классификатор 2022 года ему в этом поможет. С его помощью и выявляется срок полезного использования основных средств по амортизационным группам. Регламентируют данную процедуру следующие нормативно-правовые акты:

Инструмент ловильный для ликвидации аварий при бурении; инструмент и приспособления для зарезки вторых стволов; инструмент буровой (кроме породоразрушающего); инструмент для свинчивания-развинчивания и удержания на весу насосно-компрессорных труб и штанг при ремонте эксплуатационных скважин; инструмент ловильный для эксплуатационных скважин; инструмент для бурения геолого-разведочных скважин; инструмент для нефтепромыслового и геолого-разведочного оборудования, прочий

Срок полезного пользования того или иного имущества определяется при помощи классификатора, закрепленного Постановлением Правительства РФ № 1. Для этого необходимо уточнить амортизационную группу, в которую включены данные объекты, и обозначить срок (в месяцах) в диапазоне установленного периода.

Если классификация основных средств по амортизационным группам 2022 не включает конкретный показатель, то есть искомый актив отсутствует в группах приведенной выше таблицы, то, согласно п. 6 ст. 258 НК РФ, учреждение самостоятельно определяет срок его полезного использования, опираясь на технические характеристики или рекомендации изготовителя.

С 1 января действует новый классификатор основных средств по амортизационным группам 2022 года. Рассмотрим, как теперь происходит распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со сроком его полезного использования, какие Постановления Правительства РФ задают правила и приведем актуальную таблицу, данные из которой пригодятся для расчета налога на прибыль и в целях бухгалтерского учета.

Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения. Бухгалтеру следует найти нужный объект по коду, наименованию и примечанию; выяснить группу, к которой относится этот объект. Далее нужно выбрать срок полезного использования из диапазона, предусмотренного для данной группы, и закрепить этот срок внутренним нормативным документом организации. Исходя из этого срока компания будет начислять амортизацию.

Приведем пример кода ОКОФ с расшифровкой для такого предмета, как офисный калькулятор. Он относится к виду основных фондов «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Этому виду соответствуют цифры 330. Код ОКПД2 для калькуляторов электронных — 28.23.12.110. Получается, что код ОКОФ калькулятора 2022-2022 — это 330.28.23.12.110.

ВНИМАНИЕ. Есть коды ОКОФ, в которых менее 12 цифр. В частности, для офисных машин, в том числе компьютера и принтера — 330.28.23.23. Для котлов паровых, в том числе водонагревателя — 330.25.30 и т.д. Это связано с тем, что коды ОКПД2 для этих объектов состоят менее, чем из девяти знаков.

Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.

• первые три цифры обозначают вид основных фондов. Например, 310 — это вид ОФ «транспортные средства», 320 — вид ОФ «информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование» и т.д.;
• цифры с четвертой по двенадцатую обозначают код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2022 (КПЕС 2008), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст. Он может состоять из двух, трех и т.д. цифр вплоть до девяти.

ФСБУ 6/2022: как по-новому учитывать основные средства с 1 января 2022 года

Никаких суммовых ограничений новый стандарт не предусматривает. Теперь можно установить лимит для основных средств в любой сумме. В частности, если компания работает на ОСНО и хочет свести к минимуму налоговые разницы, она может установить лимит в 100 тыс. руб. как в налоговом учёте.

1. Отразить сведения об инвестиционной недвижимости и других видах основных средств в разрезе групп: балансовая стоимость, амортизация, движение за отчётный период.
2. Привести информацию о переоценке и обесценении основных средств, в том числе сведения, предусмотренные стандартом МСФО (IAS) 36«Обесценение активов» .
3. Указать сведения о балансовой стоимости особых групп основных средств: объектах, которые пригодны для использования, но не используются, кроме случаев, когда это обусловлено сезонностью; основных средствах, сданных в аренду; объектах, в отношении которых имущественные права организации ограничены.
4. Предоставить информацию об элементах амортизации основных средств и их корректировках, если таковые были.

Использовать новый стандарт обязаны все коммерческие и некоммерческие организации. Исключение закон делает только для бюджетников ( п. 2 ФСБУ 6/2022) . Малые предприятия, которые ведут упрощённый бухгалтерский учёт, тоже обязаны перейти на новый стандарт, но могут не применять отдельные его положения ( п. 3 ФСБУ 6/2022) . Подробнее об этом ниже.

Если можно привязать срок полезного использования объекта к выпущенной продукции или выполненным работам, нужно применять способ расчёта амортизации пропорционально количеству продукции или объему работ. При этом нельзя определять сумму амортизации исходя из поступившей выручки ( п. 36 ФСБУ 6/2022 ).

Например, офисное или складское здание, как правило, приносит организации одну и ту же пользу и в первый, и в десятый год эксплуатации. Поэтому для здания нужно применять линейный способ амортизации. В этом случае амортизация за каждый период определяется, как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью к оставшемуся числу лет полезного использования ( п. 35 ФСБУ 6/2022 ).

В 2022 году изменился срок службы для некоторых основных средств для целей начисления амортизации в связи с введением нового классификатора ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов). Он остается актуальным и в 2022 году В этой статье рассмотрим, как бухгалтеры должны применять данный классификатор.

28 марта был опубликован приказ Минфина России, которым внесен ряд изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету. Причем поправки действуют с отчетности 2011 года, то есть изменения торговым фирмам необходимо учесть уже при составлении промежуточной отчетности. В первую очередь это касается правил учета основных средств.

Если, после прочтения этого предложения, вам сразу стало все понятно, вероятно, вы — бухгалтер или экономист. Но для меня, как, думаю, и для большинства операторов торговых автоматов, такое определение амортизации – умный набор слов… Поэтому оставим эти научно-экономические дебри и посмотрим, что такое амортизация на конкретном примере:

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

1. Эксплуатационный расход топлива на 100 км и цена 1л топлива.
2. Показания пробега за год.
3. Стоимость страховки за год.
4. Стоимость техобслуживания за год.
5. Амортизация (потеря стоимости) за год.
6. Величина дорожного налога за год.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Чтобы объект ОС признать амортизируемым имуществом, он должен отвечать требованиям, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ:
1) принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены главой 25 НК РФ);
2) использоваться для извлечения дохода;
3) срок полезного использования должен превышать 12 месяцев;
4) первоначальная стоимость должна составлять более 100 000 руб.
Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе материальных расходов. Стоимость таких объектов списывается в расходы единовременно согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-03-07/39084).
Если в данном случае склад имеет срок полезного использования, превышающий 12 месяцев, и его первоначальная стоимость выше установленного нормами п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ лимита, то такое имущество при соответствии его критериям, указанным в п. 1 ст. 257 НК РФ, и иным требованиям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ, будет выступать основным средством и признаваться амортизируемым имуществом.
Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не включаются в состав расходов текущего периода.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться кодами Классификатора основных фондов ОК 013-2022 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов».
В ОКОФ приведены обобщенные названия, а для многих — еще и отрасль или область применения, поэтому объекты необходимо классифицировать по ОКОФ согласно их назначению и с учетом описания группировок ОКОФ, приведенного во Введении к ОКОФ.
В рассматриваемой ситуации построенному складу может быть присвоен один из кодов ОКОФ, в зависимости от его индивидуальных характеристик:
— 210.00.11.10.520 «Здания складов производственных»;
— 210.00.13.11.112 «Здания складов расходных горюче-смазочных материалов»;
— 210.00.12.10.000 «Здания прочие»;
— 210.00.13.11.110 «Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки».
В отношении зданий (кроме жилых) Классификация ни одному из названных кодов ОКОФ не устанавливает однозначного соответствия с амортизационной группой. Амортизационные группы в данном документе соответствуют общему коду ОКОФ 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)».
В связи с этим для выбора конкретной амортизационной группы по зданию необходимо руководствоваться информацией, приведенной в графе «Примечание» Классификации.
Так, согласно Классификации здания могут быть отнесены к амортизационным группам с четвертой по десятую группу.
Применительно к рассматриваемой ситуации склад может быть отнесен к следующим амортизационным группам:
— четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно): здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
— пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно): сборно-разборные и передвижные здания;
— седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные.
По мнению Департамента, исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (письмо Минфина России от 21.09.2022 N 02-06-10/61195).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Учет и налогообложение построенных объектов (площадка для разгрузки контейнеров, складское здание) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.);
— Энциклопедия решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета;
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства;
Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства;
— Энциклопедия решений. Нематериальные и материальные поисковые активы (строки 1130 и 1140 бухгалтерского баланса);
— Вопрос: Организация заключила договор подряда на строительство контрольно-пропускного пункта. В сметной документации учтены подготовительные работы, в состав которых включена стоимость установки блок-контейнера (бытовки), в котором во время строительства будут проживать рабочие подрядчика. По окончании работ бытовка останется у заказчика. Данную бытовку подрядчик закупает специально под этот объект, её стоимость — 65 000 руб. без НДС. Как в бухгалтерском учёте отражаются операции по созданию подрядчиком блока-контейнера? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.);
— Вопрос: Организация заключила контракт на выполнение работ по возведению модульного строения (строительный городок) для нужд заказчика. Для этого организацией были закуплены 64 блок-контейнера по цене 71 250 руб. за штуку. Блок-контейнер монтируется на фундамент. Закупка и монтаж блок-контейнеров производились на протяжении 2 месяцев. На какой бухгалтерский счет отнести блок-контейнеры? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2013 г.).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К объектам основных средств могут быть отнесены объекты, перечисленные в п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Список таких объектов не является закрытым.
Рассматриваемое в вопросе имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В связи с этим это имущество соответствует критериям отнесения его к объектам ОС, и, следовательно, в бухгалтерском учете должно учитываться на счете 01 «Основные средства».
Если в данном случае первоначальная стоимость временного склада выше 100 000 рублей, то такое имущество при соответствии его критериям, указанным в п. 1 ст. 257 НК РФ, и иным требованиям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ, будет выступать основным средством и признаваться амортизируемым имуществом.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) объектами бухгалтерского учета в числе прочих объектов являются активы, а также расходы.
Оприходование имущества в качестве актива и отражение расходов осуществляется по правилам, установленным соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учёта.
В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно (п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Точка зрения на разделение затрат на капитальные и текущие была высказана Минфином в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/1/178. Применительно к рассматриваемой ситуации она могла бы быть изложенной следующим образом: в состав капитализируемых расходов не могут включаться затраты, которые не включаются в первоначальную стоимость внеоборотных активов.
Так, при принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС необходимо руководствоваться условиями, установленными п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (письмо Минфина России от 26.05.2022 N 07-01-07/43949), в частности, условием, в соответствии с которым объект предназначается для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (т.е. в течение длительного времени) (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01).
Список объектов, которые могут быть отнесены к объектам ОС, не является закрытым (п. 5 ПБУ 6/01, п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания). К основным средствам относятся:
— здания,
— сооружения,
— рабочие и силовые машины и оборудование,
— измерительные и регулирующие приборы и устройства,
— вычислительная техника, транспортные средства,
— инструмент,
— производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
— рабочий, продуктивный и племенной скот,
— многолетние насаждения,
— внутрихозяйственные дороги,
— прочие соответствующие объекты.
В соответствии с четвертым абзацем п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Если учетная политика организации содержит соответствующие положения, то учет малоценных активов, которые соответствуют условиям признания их в составе ОС (в частности, имеют срок использования более 12 месяцев), ведется в соответствии с ФСБУ 5/2022, утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2022 N 180н*(1).
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (смотрите также письма Минфина России от 15.09.2011 N 03-05-04-01/26, от 05.08.2011 N 03-05-05-01/61).
Однако, как полагаем, временный склад не относится к малоценному имуществу, поскольку его стоимость, скорее всего, превышает лимит в 40 тыс. руб.
Таким образом, если в данном случае рассматриваемое имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, то есть если данное имущество не потребляется или продается в рамках обычного операционного цикла организации (п. 3 ФСБУ 5/2022 «Запасы»*(2)), то оно соответствует критериям отнесения его к объектам ОС, установленным п. 4 ПБУ 6/01, и, следовательно, в бухгалтерском учете должно учитываться на счете 01 «Основные средства».
Стоимость объектов погашается через амортизационные начисления согласно срокам полезного использования, установленным организацией при принятии объектов к учету (пп. 17, 20 ПБУ 6/01).
Отметим, что отсутствие регистрации в ЕГРН, а также разрешительной документации не влияет на учет объекта в качестве ОС в бухучете и налоговом учете.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрено, что по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств в момент готовности, приведения его в состояние, пригодное для использования, списывается на дебет счета 01 «Основные средства».

————————————————————————-
*(1) С отчетности за 2022 год начинает действовать ФСБУ 6/2022 (в данном случае организация не приняла решение использовать этот стандарт досрочно), который предоставляет организациям право самостоятельно установить лимит стоимости актива, относимого к объектам основных средств (при этом не указано, что этот лимит применяется к единице активов, в отличие от ПБУ 6/01). В то же время в новом стандарте отсутствуют положения, требующие учитывать активы, стоимость которых окажется менее установленного лимита, в составе запасов.
*(2) В свою очередь, при принятии актива с 01.01.2022 к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ следует руководствоваться условиями, установленными ФСБУ 5/2022 «Запасы», утвержденным приказом Минфина России от 15.11.2022 N 180н.
То есть для целей бухгалтерского учета с 01.01.2022 МПЗ — это вид запасов.
Запасами, в частности, являются:
— подп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2022: сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
— подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2022: инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами.
При этом активы принимаются на учет в качестве запасов, если они потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации либо используются в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2022). Для признания актива в бухгалтерском учете в качестве запасов его стоимость не имеет значения (п. 5 ФСБУ 5/2022).

Как определяются код ОКОФ и амортизационная группа для стеллажа, в том числе металлического

Стеллаж можно учесть по коду ОКОФ 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли», а металлический стеллаж в зависимости от назначения — по коду 330.31.01.11 «Мебель металлическая для офиса» или 330.31.09.11 «Мебель металлическая, не включенная в другие группировки». Однако для стеллажей, относящихся к специализированной мебели, следует использовать иные коды. Некоторые стеллажи относятся к четвертой амортизационной группе.
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, срок полезного использования которого более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются с учетом Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация). Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2022 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2022 N 2022-ст) (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Код ОКОФ стеллажа
Наименование стеллажа в ОКОФ отсутствует.
В ОКОФ указан код 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли», при этом металлической мебели для офисов и металлической мебели, не включенной в другие группировки, соответствуют коды 330.31.01.11 и 330.31.09.11. Также имеется код 330.32.50.30 «Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части».
При этом в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) был код 16 3612336 «Стеллажи», по которому они могли учитываться.
Согласно прямому переходному ключу от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2022 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2022 N 458) коду 16 3612336 «Стеллажи» соответствует код 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли».
Таким образом, организация может отнести стеллаж к коду ОКОФ 330.31.01.1 «Мебель для офисов и предприятий торговли». Металлический стеллаж в зависимости от назначения возможно отнести к коду 330.31.01.11 или 330.31.09.11. Однако для стеллажей, относящихся к специализированной мебели, следует использовать иные коды в зависимости от их вида и назначения.

Амортизационная группа стеллажа
Наименование стеллажа и коды 330.31.01.1, 330.31.01.11 и 330.31.09.11 в Классификации отсутствуют.
Однако Классификация содержит наименование специальной мебели: код 330.32.50.30 «Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части», код 320.26.30 «Оборудование коммуникационное», согласно примечанию по данному коду учитывается мебель для предприятий кабельной и проводной связи. Данные объекты относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
По вопросам, связанным с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России, а по вопросам, связанным с применением Общероссийского классификатора основных фондов, — в Росстандарт (Письмо Минфина от 29.10.2022 N 03-03-06/1/83286).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01, среди которых указаны:
объект предназначен в том числе для управленческих нужд организации или используется при выполнении работ или оказании услуг;
объект предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
При этом в бухгалтерском учете активы стоимостью в пределах лимита, но не более 40 000 руб. за единицу могут отражаться в составе материально-производственных запасов. Размер установленного лимита организация указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01). Следовательно, объект стоимостью более 40 000 руб. будет являться основным средством в бухучете (если также выполняются требования п. 4 ПБУ 6/01).
Для упрощения учета организация вправе установить одинаковый срок полезного использования стеллажа в бухгалтерском и налоговом учете.

Как установить срок полезного использования для офисной мебели и рассчитать амортизацию – примеры

• до 40000 руб. – для бухучета (устанавливается предприятием самостоятельно в пределах указанной суммы, закрепляется в учетной политике);
• 100000 руб. – для налогового учета, все объекты дешевле указанной суммы основными средствами не считаются, не амортизируются и сразу списываются.

Данный метод наиболее целесообразен для данного имущества. Моральный износ у мебели наступает медленно, на производственные показатели такие основные средства не влияют, поэтому удобно не ускорять отчисления и не ставить их в зависимость от объема выполняемых работ, а равномерно списываться весь срок службы.

На самом деле, зачастую такое имущество, как стол, стул, кресло стоят меньше лимита отнесения к основным средствам, поэтому их сразу включают в состав материальных ценностей. После отнесения к материалам мебель списывается сразу в расходы без начисления амортизации.

Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы. На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02. О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье.

В 2022 году для офисной мебели не определена амортизационная группа, поэтому можно устанавливать СПИ с учетом рекомендаций производителей либо, при отсутствии таковых, установить для него по прежним правилам 4 амортизационную группу и срок службы от 5 до 7 лет включительно.

• состав объектов ОС. В частности, спишите балансовую стоимость объектов, которые являются несущественными активами;
• балансовую стоимость ОС. Для этого по каждому объекту ОС:
  • устанавливается ликвидационная стоимость;
  • проверяется применяемый СПИ и способ начисления амортизации. В случае необходимости они меняются;
  • по правилам ФСБУ 6/2022 рассчитывается сумма накопленной амортизации за истекший СПИ;
  • рассчитывается балансовая стоимость ОС;
  • эта балансовая стоимость сравнивается с прежней балансовой (остаточной) стоимостью. Корректируется прежняя балансовая стоимость на полученную разницу. Так как первоначальная стоимость объектов ОС при расчёте новой балансовой стоимости не меняется, корректировать нужно сумму накопленной амортизации. Сумма корректировки относится на нераспределённую прибыль (убыток), если она не связана с изменением других статей баланса.

• в стоимость незавершённого производства, когда ОС используется в обычных видах деятельности ( подп. «г» п. 23 ФСБУ 5/2022 «Запасы»);
• в стоимость внеоборотного актива, если ОС используется для создания или приобретения этого актива ( подп. «в» п. 10 ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения», п. 23 Положения № 34н);
• в прочие расходы – в иных случаях ( п. 4 ПБУ 10/99). Например, в прочие расходы относят амортизацию ОС, временно не используемого в обычной деятельности организации и в связи с этим переданного в аренду.

Стандарт заменяет Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 6/01) «Учёт основных средств», утверждённое Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. В связи с принятием этого стандарта с 1 января 2022 года утрачивают силу Методические указания по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённые Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Амортизация по объекту ОС начисляется с даты его признания в бухгалтерском учёте. Допустимо начать начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, закрепив такой вариант в учётной политике ( подп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2022, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2022 № ИС-учёт-29, п. 7 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»).

Независимо от применяемого способа нужно обеспечить контроль за наличием и движением малоценных ОС ( п. 5 ФСБУ 6/2022). Для этого можно ввести дополнительный забалансовый счёт или ограничиться складским учётом ( п. 10 Рекомендации Р-126/2022-КпР «Стоимостной лимит для основных средств»).

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
Чтобы объект ОС признать амортизируемым имуществом, он должен отвечать требованиям, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ:
1) принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены главой 25 НК РФ);
2) использоваться для извлечения дохода;
3) срок полезного использования должен превышать 12 месяцев;
4) первоначальная стоимость должна составлять более 100 000 руб.
Имущество стоимостью менее лимита (100 000 рублей) в целях налогового учета не относится к амортизируемому, а учитывается в составе материальных расходов. Стоимость таких объектов списывается в расходы единовременно согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 07.06.2022 N 03-03-07/39084).
Если в данном случае склад имеет срок полезного использования, превышающий 12 месяцев, и его первоначальная стоимость выше установленного нормами п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ лимита, то такое имущество при соответствии его критериям, указанным в п. 1 ст. 257 НК РФ, и иным требованиям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ, будет выступать основным средством и признаваться амортизируемым имуществом.
Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества не включаются в состав расходов текущего периода.
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
При отнесении объектов основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться кодами Классификатора основных фондов ОК 013-2022 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов».
В ОКОФ приведены обобщенные названия, а для многих — еще и отрасль или область применения, поэтому объекты необходимо классифицировать по ОКОФ согласно их назначению и с учетом описания группировок ОКОФ, приведенного во Введении к ОКОФ.
В рассматриваемой ситуации построенному складу может быть присвоен один из кодов ОКОФ, в зависимости от его индивидуальных характеристик:
— 210.00.11.10.520 «Здания складов производственных»;
— 210.00.13.11.112 «Здания складов расходных горюче-смазочных материалов»;
— 210.00.12.10.000 «Здания прочие»;
— 210.00.13.11.110 «Здания производственные и прочие, не включенные в другие группировки».
В отношении зданий (кроме жилых) Классификация ни одному из названных кодов ОКОФ не устанавливает однозначного соответствия с амортизационной группой. Амортизационные группы в данном документе соответствуют общему коду ОКОФ 210.00.00.00.000 «Здания (кроме жилых)».
В связи с этим для выбора конкретной амортизационной группы по зданию необходимо руководствоваться информацией, приведенной в графе «Примечание» Классификации.
Так, согласно Классификации здания могут быть отнесены к амортизационным группам с четвертой по десятую группу.
Применительно к рассматриваемой ситуации склад может быть отнесен к следующим амортизационным группам:
— четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно): здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные;
— пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно): сборно-разборные и передвижные здания;
— седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные.
По мнению Департамента, исходя из целей недопущения завышения расходов, связанных с амортизационными начислениями (занижения налогооблагаемой базы по налогу на имущество), при выборе кодов ОКОФ для определения амортизационной группы в соответствии с Классификацией целесообразно выбрать амортизационную группу с наибольшим сроком полезного использования (письмо Минфина России от 21.09.2022 N 02-06-10/61195).

Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) объектами бухгалтерского учета в числе прочих объектов являются активы, а также расходы.
Оприходование имущества в качестве актива и отражение расходов осуществляется по правилам, установленным соответствующими нормативными документами в области бухгалтерского учёта.
В бухгалтерском учете организации текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно (п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Точка зрения на разделение затрат на капитальные и текущие была высказана Минфином в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/1/178. Применительно к рассматриваемой ситуации она могла бы быть изложенной следующим образом: в состав капитализируемых расходов не могут включаться затраты, которые не включаются в первоначальную стоимость внеоборотных активов.
Так, при принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве ОС необходимо руководствоваться условиями, установленными п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (письмо Минфина России от 26.05.2022 N 07-01-07/43949), в частности, условием, в соответствии с которым объект предназначается для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (т.е. в течение длительного времени) (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01).
Список объектов, которые могут быть отнесены к объектам ОС, не является закрытым (п. 5 ПБУ 6/01, п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания). К основным средствам относятся:
— здания,
— сооружения,
— рабочие и силовые машины и оборудование,
— измерительные и регулирующие приборы и устройства,
— вычислительная техника, транспортные средства,
— инструмент,
— производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
— рабочий, продуктивный и племенной скот,
— многолетние насаждения,
— внутрихозяйственные дороги,
— прочие соответствующие объекты.
В соответствии с четвертым абзацем п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Если учетная политика организации содержит соответствующие положения, то учет малоценных активов, которые соответствуют условиям признания их в составе ОС (в частности, имеют срок использования более 12 месяцев), ведется в соответствии с ФСБУ 5/2022, утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2022 N 180н*(1).
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (смотрите также письма Минфина России от 15.09.2011 N 03-05-04-01/26, от 05.08.2011 N 03-05-05-01/61).
Однако, как полагаем, временный склад не относится к малоценному имуществу, поскольку его стоимость, скорее всего, превышает лимит в 40 тыс. руб.
Таким образом, если в данном случае рассматриваемое имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, то есть если данное имущество не потребляется или продается в рамках обычного операционного цикла организации (п. 3 ФСБУ 5/2022 «Запасы»*(2)), то оно соответствует критериям отнесения его к объектам ОС, установленным п. 4 ПБУ 6/01, и, следовательно, в бухгалтерском учете должно учитываться на счете 01 «Основные средства».
Стоимость объектов погашается через амортизационные начисления согласно срокам полезного использования, установленным организацией при принятии объектов к учету (пп. 17, 20 ПБУ 6/01).
Отметим, что отсутствие регистрации в ЕГРН, а также разрешительной документации не влияет на учет объекта в качестве ОС в бухучете и налоговом учете.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрено, что по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
Сформированная первоначальная стоимость объекта основных средств в момент готовности, приведения его в состояние, пригодное для использования, списывается на дебет счета 01 «Основные средства».

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К объектам основных средств могут быть отнесены объекты, перечисленные в п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Список таких объектов не является закрытым.
Рассматриваемое в вопросе имущество, несмотря на возможность его переноса в другое место, предназначено для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В связи с этим это имущество соответствует критериям отнесения его к объектам ОС, и, следовательно, в бухгалтерском учете должно учитываться на счете 01 «Основные средства».
Если в данном случае первоначальная стоимость временного склада выше 100 000 рублей, то такое имущество при соответствии его критериям, указанным в п. 1 ст. 257 НК РФ, и иным требованиям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ, будет выступать основным средством и признаваться амортизируемым имуществом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Учет и налогообложение построенных объектов (площадка для разгрузки контейнеров, складское здание) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.);
— Энциклопедия решений. Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета;
— Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства;
Энциклопедия решений. Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства;
— Энциклопедия решений. Нематериальные и материальные поисковые активы (строки 1130 и 1140 бухгалтерского баланса);
— Вопрос: Организация заключила договор подряда на строительство контрольно-пропускного пункта. В сметной документации учтены подготовительные работы, в состав которых включена стоимость установки блок-контейнера (бытовки), в котором во время строительства будут проживать рабочие подрядчика. По окончании работ бытовка останется у заказчика. Данную бытовку подрядчик закупает специально под этот объект, её стоимость — 65 000 руб. без НДС. Как в бухгалтерском учёте отражаются операции по созданию подрядчиком блока-контейнера? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.);
— Вопрос: Организация заключила контракт на выполнение работ по возведению модульного строения (строительный городок) для нужд заказчика. Для этого организацией были закуплены 64 блок-контейнера по цене 71 250 руб. за штуку. Блок-контейнер монтируется на фундамент. Закупка и монтаж блок-контейнеров производились на протяжении 2 месяцев. На какой бухгалтерский счет отнести блок-контейнеры? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2013 г.).

————————————————————————-
*(1) С отчетности за 2022 год начинает действовать ФСБУ 6/2022 (в данном случае организация не приняла решение использовать этот стандарт досрочно), который предоставляет организациям право самостоятельно установить лимит стоимости актива, относимого к объектам основных средств (при этом не указано, что этот лимит применяется к единице активов, в отличие от ПБУ 6/01). В то же время в новом стандарте отсутствуют положения, требующие учитывать активы, стоимость которых окажется менее установленного лимита, в составе запасов.
*(2) В свою очередь, при принятии актива с 01.01.2022 к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ следует руководствоваться условиями, установленными ФСБУ 5/2022 «Запасы», утвержденным приказом Минфина России от 15.11.2022 N 180н.
То есть для целей бухгалтерского учета с 01.01.2022 МПЗ — это вид запасов.
Запасами, в частности, являются:
— подп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2022: сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
— подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2022: инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами.
При этом активы принимаются на учет в качестве запасов, если они потребляются или продаются в рамках обычного операционного цикла организации либо используются в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2022). Для признания актива в бухгалтерском учете в качестве запасов его стоимость не имеет значения (п. 5 ФСБУ 5/2022).

Код ОКОФ для компьютеров — 330.28.23.23, что соответствует 2 группе амортизации, со сроком полезного использования более 2-х лет, до 3-х включительно. Организация вправе самостоятельно определить конкретный срок, опираясь на указанный диапазон значений. К этой же группе относят:

На заметку. Монитор, в отличие от моноблока, нельзя учесть как отдельный инвентарный объект. Это устройство может приносить экономический эффект только в комплексе с другими частями, составляющими объект «компьютер». Приобретенный монитор учитывают как ТМЦ (как материал или как товар).

Некоторые компании, чтобы избежать амортизационных затрат, приходуют ПК по частям. Минфин против такой практики (см. письмо от 01-04-05 г. №03-03-01-04/2/54.). Чиновники считают, что компании таким способом искусственно ускоряют списание объекта и создают неправомерную выгоду для себя.

При выборе кода по ОКОФ и амортизационной группы оборудования по Классификатору ОС важно помнить, что оборудование должно представлять собой единую систему, единое устройство, выполняющее в комплексе определенные офисные функции. Выбирается амортизационная группа, в которую составные части устройства включены законодателем максимально.

Одним из ключевых вопросов, который необходимо решить бухгалтеру при постановке на учет амортизируемого оборудования, является определение срока полезного использования объекта. В 2022 году действует обновленный классификатор ОС, согласно которому определяется амортизационная группа оборудования, в том числе и офисного. Несмотря на то что новые правила классификации максимально приближены к реалиям сегодняшнего дня, у бухгалтеров по-прежнему возникает много вопросов, к какой амортизационной группе отнести то или иное оборудование, приобретенное для офиса. Большое практическое значение имеет и выбор способа амортизации оборудования в целях БУ и НУ, а также возможность отнесения того или иного офисного оборудования к ТМЦ.

Прямой ключ используется для определения нового кода ОКОФ-2022 по старому шифру. Например, в бухгалтерию передается ОС, у которого имеется старый код. Бухгалтеру чтобы принять объект на учет достаточно найти по прямому переходному ключу старый код, и посмотреть новый.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.

То есть, компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), организация не предполагает последующую его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности. Если компьютер в организации используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей и стоимость его превышает 100 000 рублей, он признается объектом основных средств и, следовательно, подлежит амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?