Списание Кредиторской Задолженности Проводки Украина 2022

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2022г. №16-15 / 035618.1).

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

Проводки по списанию кредиторской задолженности

Общая сумма, отраженная по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и будет составлять кредиторскую задолженность, которая включается во внереализационный доход организации по истечении срока исковой давности. Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек (п. 16 ПБУ 9/99). Списываемые с баланса суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами, на котором числится кредиторская задолженность:

Сумма НДС, входящая в состав списываемой кредиторской задолженности, отнесению на расчеты с бюджетом не подлежит в силу требований ст. 172 НК РФ, которой определено, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2022

Если по разным причинам в установленные законом сроки долг оплатить не получается – такая задолженность переходит в раздел просроченных. Однако, «вечно» висеть долг не может – если организация-займодатель в установленные законом сроки не истребовала долг в судебном порядке он подлежит списанию.

Не следует забывать о том, что списать долг неплатежеспособного в ущерб еще не свидетельствуют об его аннулировании. Он будет «висеть» на протяжении 5 лет, поскольку материальное положение должника может измениться в лучшую сторону и тогда средства можно будет взыскать.

НДС при списании кредиторской задолженности

Долг с истекшим сроком давности (при невозможности восстановления последнего) безнадежен к взысканию. Но есть и иные причины для того, чтобы счесть долг нереальным для взыскания (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 16.11.2022 № 03-03-06/1/725). Из них для кредиторской задолженности (т. е. долга лица, списывающего этот долг, перед своим контрагентом) имеют значение такие причины, как ликвидация контрагента-юрлица, а также наличие акта госоргана о прекращении обязательства из-за невозможности его исполнения. Эти основания должны быть подтверждены документом соответствующей сторонней организации (он дополнит пакет бумаг, обычно формируемых при изъятии долга из учета), тогда как для обоснования выбытия по истечении срока давности достаточно документов, уже имеющихся в распоряжении юрлица, списывающего долг (договор, акт сверки расчетов, акт инвентаризации, справка бухгалтера).

Принять этот налог к вычету нельзя, поскольку вычет для ситуации изъятия долга из учета законодательством не предусмотрен (пп. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). В силу этого его сумму также придется списать в расходы. В бухучете они тоже окажутся прочими (пп. 11, 19 ПБУ 10/99), а вот для расчета налога на прибыль их учесть не получится (письмо Минфина России от 07.12.2022 № 03-03-06/1/635). То есть здесь списанная кредиторская задолженность окажется отраженной за вычетом из нее НДС только в бухучете, а под налог на прибыль попадет вся сумма выбывающего долга.

Бухгалтерские проводки для списания кредиторской задолженности

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

На протяжении 3-х лет ЗАО «Омега» не подавала судебных исков о взыскании долгов с ООО «Дельта». Срок истечения исковой давности рассчитывается через три года следующим днем после обнаружения нарушения обязательств, т.е. 26 февраля 2022. 30 февраля 2022 года главный бухгалтер ООО «Дельта» после инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 200 000 руб. Было принято решение руководством о списании задолженности. В результате для расчета единого налога для ООО «Дельта» были включены следующие доходы:

Приказ на проведение инвентаризации на списание кредиторской задолженности проводки

Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

Списание Кредиторской Задолженности Проводки Украина 2022

дебитором. Задолженность у кредитора называется дебиторской, а задолженность у дебитора — кредиторской. Началом течения срока исковой давности, в соответствии со ст. 76 ГК Украины, является дата, отраженная в договоре, до наступления которой дебитор должен произвести ответную операцию. В течение срока исковой давности кредитор может предъявить претензию о погашении дебитором задолженности в следующем порядке: чтобы закрепить факт того, что должник уведомлен о наличии долга, и зафиксировать срок такого уведомления, кредитор в соответствии со ст. 165 ГК Украины высылает по почте дебитору требование об исполнении обязательств по договору (ст. 165 ГК Украины: «Если срок выполнения обязательства не установлен либо определен моментом востребования, кредитор вправе потребовать исполнения, а должник вправе произвести исполнение в любое время. Должник обязан исполнить такое обязательство в семидневный срок со дня предъявления требования кредитором, если обязанность немедленного исполнения не вытекает из закона, договора или из существа обязательства»). Если через семь дней кредитор не получит расчет по долгу, он высылает в хозяйственный суд исковое заявление, форма которого определена ст. 137 ГПК Украины, приложив к нему копии всех относящихся к делу документов, в том числе копию требования и оригиналы квитанций об уплате госпошлины и судебных расходов. Сразу же после передачи в суд искового заявления кредитор имеет право уменьшить свои валовые доходы на величину оспариваемой иском суммы без НДС, уведомив об этом налоговые органы,, Это предусмотрено пп.5.2.8 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.1997 г. N 283/97-ВР (далее — Закон о налогообложении прибыли), письмом ГНАУ от 26.12.2022 г.. N 8303/6/15-1116 «Об отражении безнадежной задолженности в декларации о прибыли» (далее письмо ГНАУ N 8303/6/15-1116), приказом ГНАУ от 28.07.1997 г. N 256. Порядок и особенности таких действий будут рассмотрены ниже. Затем, в случае положительного решения суда об удовлетворении иска и непогашении долга дебитором после этого в течение 30 дней, кредитор должен подать заявление в суд о возбуждении дела о банкротстве (ст.204 ГПК Украины). Если дебитор признан судом банкротом и у него не достаточно средств для расчетов с кредитором (ст.412 ГПК Украины), то задолженность по такому долгу считается безнадежной. Ели суд принимает положительное решение по возврату долга кредитору, то согласно ст. 152 ГПК Украины применяются такие способы обеспечения иска, как наложение ареста на имущество и денежные средства дебитора, запрещение третьим лицам производить платежи или продавать имущество ответчику и т.п. Реализацию решений суда на практике согласно ст. 350 ГПК Украины осуществляет судебный исполнитель. Он же, согласно ст.ст.351, 352, 415 ГПК Украины, организует распродажу имущества должника с целью погашения долга, а также взыскивает денежные средства, находящиеся в кредитных учреждениях (ст.410 ГПК Украины).

Проанализируем, как эти положения относятся к договорным отношениям субъектов предпринимательской деятельности. К хозяйственным договорам обычно относятся договоры купли-продажи (товаров, услуг и т.п.), бартерные операции и др. Порядок расчетов между участниками договора может быть разным: предоплата, товарный кредит и др. Тот, кто делает первым оплату или поставку товара является кредитором, а тот кто совершает ответное действие —

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ руководителя о закрытии задолженностей организации выпускается после результатов инвентаризации. Если должник не может выполнить свои обязательства, то ему необходимо предоставить выписку из ЕГРЮЛ (единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), которая подтвердит ликвидацию.

Подтверждающий инвентаризацию документ составляется в нескольких экземплярах. Один остается в бухгалтерии, а другой предназначен для членов комиссии. К составленному документу обязательно нужно приложить справку ИНВ 17. В этой справке будет указана сумма и уважительная причина списывания задолженности. Кроме того, процесс инвентаризации включает в себя рассмотрение сделок (со сроками проведения) организации со своими деловыми партнерами.

Проводки по кредиторской задолженности

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

• В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.
• В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.

Обратите внимание:внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2022г. №16-15/035618.1@) и ВАС РФ (Постановление от 15.06.2022г. №1574/10).

При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Минфина и налоговых органов.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Обществом с системой налогообложения УСН с доходов получен займ от юридического лица. Согласно договора займа проценты уплачиваются один раз в год. Общество узнает, что юрлицо, у которого получен займ, исключено из реестра. Какими бухгалтерскими записями закрыть кредиторскую задолженность по займу и процентов по нему? Облагаются ли списанные займ и проценты налогом УСН?

При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2022 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2022 г. № 03-11-04/2/66.