Книга продаж при розничной торговле на осно 2022

Книга продаж и НДС в 2022 — 2022 годах

Книга продаж — НДС «исходящий» отражается в ней, а затем определяется сумма его уплаты в государственный бюджет. Она ведется всеми плательщиками данного налога. Не хотите переплатить налог из-за неправильного оформления этого налогового регистра? Тогда следите за нашим разделом «Книга продаж».

Электронный документооборот сокращает количество бумажных носителей, а также позволяет бухгалтерам сэкономить время, которое раньше они тратили на очереди в налоговой инспекции. Заполнять и сдавать книгу продаж в налоговые органы в электронном формате очень удобно.

За последние 10 лет технический прогресс сделал большой рывок вперед в плане передачи информации между предприятиями, регионами и странами. У современных бухгалтеров появилась возможность, не выходя за пределы рабочего кабинета, перечислять денежные средства с расчетного счета, а также сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно иметь доступ к сети интернет через провайдера.

Сведения из книги продаж включаются в налоговую декларацию по НДС. Книга продаж ведется всеми плательщиками этого налога. В ней рассчитывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Правила заполнения этого налогового регистра определены Правительством РФ. Но не всегда официальный текст содержит необходимую пользователям информацию в доступной форме.

Коммерческое предприятие, помимо реализации собственных товаров, может выступать как посредник при продаже другой продукции. Эта деятельность осуществляется в рамках заключенного посреднического договора. Но в книге продаж регистрируется реализация только собственных товаров. Где же отражать продажу посреднических услуг, особенно если они указаны в одном счете-фактуре? А делать это необходимо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Технически алгоритм, как вести книгу покупок и книгу продаж, совпадает: заполнение происходит аналогично, только при регистрации покупок используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.

При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет, например таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.

Все плательщики НДС и налоговые агенты ведут учет покупок и продаж по обязательным формам, установленным постановлением правительства №1137 от 26.12.2011, в электронном или бумажном варианте. Как требуют правила ведения и заполнения книги покупок и продаж в 2022 году, в конце отчетного периода бумажный документ сшивают, нумеруют его страницы и подписывают у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывают с применением усиленной квалифицированной подписи. Документы сдают вместе с декларацией по НДС, которую органы ФНС принимают только в электронном виде.

Еще один важный момент: в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки».

1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к приказу ФНС №ММВ-7-3/136@ от 14.03.2022. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за товар — 02.
2. Номер и дата счета-фактуры, название покупателя, его ИНН и КПП записываются на основании счета-фактуры — исходного или корректировочного.
3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-м или 6-м столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполняют только при необходимости.
5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса.
8. В графе 12 указываются название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20, 18, 10 или 0%). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумму налога показывают в графах 17, 17а или 18 — тоже в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг) и увеличение суммы НДС.
10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж показывают в столбце 19.

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8 указать признак актуальности «не требуется исправлять» и никакие изменения не вносить;
• в приложении 1 к разделу 8 указать признак актуальности «требуется исправить», отразить данные по ошибочному счету-фактуре со знаком «минус» и зарегистрировать счет-фактуру с верными реквизитами.

Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).

При обнаружении ошибок, в результате которых НДС не был занижен, представлять уточненную декларацию необязательно. Ошибки в реквизитах счета-фактуры (неверный номер и (или) дата) на расчет налоговой базы и размер вычетов не влияют, поэтому уточненную декларацию можно не подавать. Если налоговый орган в данном случае потребует представить пояснения, то необходимо ответить на требование, указав верные данные.

• 1) при заполнении уточненной декларации в том разделе, в котором указан счет-фактура с неверными реквизитами, необходимо проставить признак актуальности. Для этого в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «требуется исправить» и указываются правильные реквизиты счета-фактуры;
• 2) раздел декларации, в котором был указан счет-фактура с неверными реквизитами, остается без изменений, для чего в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «не требуется исправлять» (как будто там все верно). Но в этом случае необходимо заполнить приложение 1 к разделу 8 или 9, отразив в нем сначала данные о счете-фактуре, при регистрации которого допущена ошибка, с отрицательным значением, а затем зарегистрировать этот же счет-фактуру правильно. Если приложение 1 было и раньше в уточненной декларации, у него должен быть признак актуальности «требуется исправить».

Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по данному счету-фактуре и сумму НДС по счету-фактуре.

Общая система налогообложения для ИП

Кроме профессионального вычета ИП может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если ИП купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут такими же , как для физлица.

НДФЛ. Это 13% или 15%. 15% платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 Р . НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. ИП выступает как налоговый агент: сам начисляет НДФЛ на доход сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, ИП заплатит весь исходящий налог — 4000 Р . А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

Выручка ИП за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2022 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2022 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2022 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Книга продаж при розничной торговле на осно 2022

Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Отношения, возникающие между потребителем и продавцом при продаже товаров, регулируются Законом РФ от 07.02.92 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон).
На основании ст. 502 ГК РФ и ст. 25 Закона покупатель вправе в течение четырнадцати дней с момента передачи ему непродовольственного товара обменять купленный товар на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом.
При отсутствии необходимого для обмена товара у продавца покупатель вправе возвратить приобретенный товар продавцу и получить уплаченную за него денежную сумму.

В п. 10.3, 10.4 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.09.1996 N 1-794/32-5, приведен порядок оформления возврата товаров ненадлежащего качества. По нашему мнению, данным порядком можно руководствоваться и при возврате товаров надлежащего качества.
Так, согласно Методическим рекомендациям покупатель должен написать заявление в произвольной форме, на основании которого купленный им товар возвращается, а предприятие выдает ему денежные средства (смотрите Примерную форму заявления о возврате товара надлежащего качества (подготовлено экспертами компании «Гарант»)). В заявлении обязательно должны быть указаны фамилия, имя, отчество, адрес и паспортные данные покупателя, наименование товара, дата его покупки, причина возврата.
К заявлению прикладывается товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ. На чеке расписывается директор магазина или его заместитель. При этом следует учитывать, что п. 1 ст. 25 Закона установлено, что отсутствие у потребителя товарного или кассового чека (иного подтверждающего оплату товара документа) не лишает покупателя возможности ссылаться на свидетельские показания.
Прием от покупателей товаров оформляется накладной (например, ТОРГ-12) в двух экземплярах, одна из которых прикладывается к товарному отчету, другая вручается покупателю и является основанием для обмена товара или получения денежной суммы на сданный товар. Стоимость возвращенного товара показывается в товарном отчете отдельной строкой.
Порядок возврата денежных средств покупателю при различных формах расчетов смотрите в следующем материале: Вопрос: Каков порядок возврата денежных средств покупателю через кассу, а также в случае безналичных расчетов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2022 г.)

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налогоплательщик НДС при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг) должен предъявить к оплате покупателю сумму налога на добавленную стоимость.
При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в случае выдачи кассовых чеков налогоплательщик вправе не выставлять счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж в этом случае регистрируются показатели контрольных лент, фискальных накопителей ККТ (п. 1 Правил ведения книги продаж, письмо Минфина России от 27.04.2022 N 03-01-15/25767).
Если же товары (работы, услуги) реализуются физическим лицам по безналичному расчету, то согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.01.2022 N 03-07-11/4320, от 15.06.2022 N 03-07-14/34405, от 01.04.2022 N 03-07-09/14382) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре. Смотрите Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (подготовлено экспертами компании «Гарант», июнь 2022 г.)*(4).
При этом в книге продаж может регистрироваться бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-07-09/59679).
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам у продавца подлежат суммы НДС, предъявленные им покупателю и уплаченные в бюджет, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров (письма Минфина России от 25.07.2022 N 03-07-14/51966, от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@).
Если же при реализации товара был выписан счет-фактура, то при возврате товаров физическими лицами он подлежит регистрации в книге покупок.
При возврате товаров предусмотрен специальный код операции 17 (КВО 17), указываемый в книге покупок (письмо ФНС России от 20.09.2022 N СД-4-3/17657). КВО 17 используется при получении продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ.
При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 17 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.
Кроме того, при отражении записи в книге покупок с КВО 17 в графе 3 книги покупок «Номер и дата счета-фактуры продавца» может быть указан номер и дата сводного документа, составленного по итогам месяца (квартала), в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дата документа, подтверждающего возврат денежных средств физическим лицам.
При возврате с 1 января 2022 года товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС и которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 1 января 2022 года, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ. Смотрите также разъяснения в отношении возврата товара в переходный период (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2022 N СД-4-3/20667@); Энциклопедию решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу. Возврат товаров от физических лиц в рознице.

В соответствии с п. 6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»*(1) в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
Таким образом, при отказе покупателя от договора и появлении обязанности вернуть покупателю уплаченную за товар сумму в учете ИП следует отразить соответствующие хозяйственные операции*(2).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее по тексту — Инструкция по применению плана счетов).
При возврате товара в день покупки сумма выручки за данный день уменьшается на сумму возврата. В таком случае никаких проводок, отражающих возврат товара, в бухгалтерском учете делать не нужно (в учете изначально не отражается факт реализации возвращенного товара).
При возврате товара не в день покупки в бухгалтерском учете в день возврата делаются следующие проводки:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (сторно)
— сторнирована сумма продажной стоимости возвращенного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41 (сторно)
— сторнирована сумма покупной стоимости возвращенного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» (сторно)
— сторнирована сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару;
Дебет 62 (76) Кредит 50
— возвращены деньги покупателю.
Из п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» следует, что при возврате денежных средств по возвращенному товару, оплаченному платежной картой, деньги возвращаются в безналичном порядке путем их возврата на карту покупателя*(3).
При возврате денежных средств на платежную карту покупателя в бухгалтерском учете делается следующая проводка:
Дебет 62 (76) Кредит 51 (57)
— отражена сумма, возвращаемая покупателю.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу;
— Особенности исчисления НДС при продаже товаров в розницу (М.В. Подкопаев, журнал «Бухгалтер Крыма», N 10, октябрь 2022 г.);
— Возврат товаров в рознице: отражаем правильно (С.В. Манохова, журнал «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2022 г.);
— Вопрос: В подпункте «з» пункта 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, описан порядок регистрации корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), составляемого при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). С 01.01.2022 для отражения операций по возврату товаров в розничной сети в книге покупок будет применяться такой же документ и такой же порядок регистрации? (журнал «БУХ.1С», N 1, январь 2022 г.)
— Вопрос: Физическое лицо (покупатель) приобрел за наличный расчет в магазине (далее — продавец) запасную часть (далее — товар), не относящуюся к группе технически сложных товаров. Через несколько дней (менее 14) покупатель решил вернуть не подошедший ему товар и требует возврата денежных средств. Продавец требует представить документ, удостоверяющий личность, для идентификации покупателя, заполнить бланк заявления о возврате денежных средств, согласие на обработку персональных данных и поставить подпись в приходно-кассовом ордере. Правомерно ли требование продавца? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.)

Например, ООО «Мастер плюс» в марте 2022 года отгрузил ОАО «Омега» партию деревянных дверей в количестве 100 шт. по цене без НДС 30000 руб., выставив счет-фактуру № 35 на общую сумму 3600 тыс. руб. Данный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО «Мастер плюс» и отражен в разделе 9 декларации по НДС за 1 квартал 2022 года.

• открыть первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» указать «1»;
• в разделе 8 рекомендуется указать, что сведения актуальны (признак «не требуется исправлять»), чтобы не выгружать их заново;
• в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа, предварительно указав признак актуальности «требуется исправить».

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8, в котором был указан неверный счет-фактура, указать признак актуальности «требуется исправить» и правильную дату счета-фактуры. Все остальное в разделе оставить без изменений.

В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата документа, подтверждающего оплату и регистрационный номер таможенной декларации.

2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).

Графы 14, 14а, 15, 16. Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%, 0%. При получении аванса данные поля не заполняются. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение стоимости продаж, покупатель — уменьшение стоимости продаж.

• Счета-фактуры
• Данные лент ККТ (контрольно-кассовая техника) и БСО (бланки строгой отчетности)
• Счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами
• Корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются продавцами
• Корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются покупателями
• Счета-фактуры, на основании которых входящий НДС был принят к вычету, при восстановлении НДС на основании п.3 ст.170 НК РФ
• Бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с п.6 ст.171 НК РФ.

Графы 17, 17Аа, 18. Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение НДС, покупатель — уменьшение НДС.

• Плательщики НДС;
• Лица, освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст.145 НК РФ (так как согласно п.6 ст.145 НК РФ книга продаж является документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты НДС);
• Налоговые агенты по НДС (даже если они применяют специальные налоговые режимы).

• Полученные от продавцов счета фактуры и корректировочные счета-фактуры, по мере возникновения права на налоговые вычеты;
• Счета-фактуры по строительно-монтажным работам для собственного потребления, если есть право принять НДС к вычету;
• Таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, при импорте (п.6 Правила ведения книги покупок);
• Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС (п.6 Правила ведения книги покупок);
• БСО (бланки строкой отчетности) или их копии — по командировочным расходам (п.18 Правила ведения книги покупок).

Образец заполнения части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН в розничной торговле – 2022

Иная отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в феврале отсутствовала. Оплата за товары, переданные покупателям в предыдущем месяце, не поступала. При заполнении пункта 1 части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН организация пользуется правом, установленным в подп. 5.2 Инструкции N 4/1/1/1, и заполняет сведения об отгрузке:

Ранее в такой ситуации датой оплаты признавалась дата зачисления средств на счет организации (ч. 3 п. 15 ст. 328 НК-2022). Выручку по товарам, реализованным в магазине с оплатой по банковским платежным картам, можно было признать только при зачислении этих средств на счет. То есть если брать данные рассматриваемой ситуации и ранее действовавшие правила, выручку по отгруженным 1 февраля товарам организации следовало бы признать в таком порядке: 1017,45 руб. 1 февраля (дата приема наличных средств) и 1514,72 руб. 2 февраля (дата зачисления оплаты, принятой по карточкам, на расчетный счет). По правилам, действующим с 01.01.2022, нет необходимости отслеживать, когда принятые по карточкам деньги зачислены на счет. Для признания товаров оплаченными достаточно факта проведения оплаты по карточкам через кассовое оборудование. Поэтому организация признает 01.02.2022 выручку от реализации товаров в сумме 2532,17 руб.

Оплату покупатели производят в магазине наличными денежными средствами, а также банковскими пластиковыми картами. В обоих случаях кассир проводит такую оплату через кассовое оборудование. Датой оплаты для целей УСН с учетом в Книге при этом считается (ч. 1 и 4 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 4 Положения N 924/16; абз. 3 и 4 ч. 3 п. 15 ст. 328 НК):

3. Организация, реализующая товары (работы, услуги) за белорусские рубли с использованием кассового оборудования с установленным СКНО, вместо отражения каждой операции по реализации этих товаров (работ, услуг) вправе отражать выручку от реализации товаров (работ, услуг) любым из следующих способов:

2. Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав ведут в части II раздела I книги учета доходов и расходов при УСН. В частности, сведения об отгрузке товаров, не оплаченных на дату их отгрузки, об отгрузке товаров, дата отгрузки и дата оплаты которых совпадают, а также об оплате таких товаров отражают в пункте 1. Если за товары внесен аванс (предоплата, задаток), заполняют пункт 2 (ч. 1 подп. 5.1, ч. 1 подп. 5.3 Инструкции N 4/1/1/1). В рассматриваемой ситуации розничная организация вносит сведения об отгрузке и оплате товаров в пункт 1 части II раздела I Книги.

Книга продаж 2022 скачать бланк бесплатно в excel | образец | Дополнительный лист

• Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС — 20%.
• В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.
• Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2022 года.

Форма с 01.07.2022
Форма книги продаж и дополнительного листа книги продаж утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2022 № 735, от 29.11.2022 № 1279, от 25.05.2022 № 625, от 19.08.2022 № 981, от 01.02.2022 № 98, от 19.01.2022 № 15 и от 02.04.2022 № 534).
Начало действия последней редакции: 01.07.2022.

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
  • В связи с этим новое постановление предусматривает внесение в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новых граф:
• регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
• количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
  • Одновременно в формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж также вводятся новые графы:
• регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях.

Об изменениях согласно Постановлению Правительства России от 25.05.2022 № 625:
«О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137»: изменения коснулись только формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Форма книги покупок и продаж этим постановлением не изменена.

Новое от 12.06.2022: ФНС приказом от 14.03.2022 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2022. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

В налоговом учете вести раздельный учет доходов и расходов законодательство требует только при осуществлении облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, применении различных ставок по налогу на прибыль, а также при совмещении разных налоговых режимов. В иных случаях раздельный налоговый учет по видам деятельности ведется по усмотрению налогоплательщика. Если налогоплательщик, применяющий ОСНО по всем видам деятельности, примет решение вести раздельный налоговый учет, он отражает это в учетной политике для целей налогообложения.

После отмены режима ЕНВД организация вправе либо полностью перейти на УСН либо применять общую систему налогообложения по всем видам деятельности. Совмещение ОСН (по одним видам деятельности) и УСН (по другим видам деятельности) Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 20.10.2022 N 03-11-06/2/68765).

Обособленное подразделение (ОП) — это любое подразделение учреждения, адрес которого отличается от адреса учреждения, указанного в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина от 18.08.2022 N 03-02-07/1/47702). Поэтому если адрес магазина не отличается от адреса организации, регистрировать обособленное подразделение не нужно даже при отмене ЕНВД.

Раздельный бухгалтерский учет означает разграничение при учете доходов и расходов, происходящих от различных видов деятельности, и активов, относящихся к различным видам деятельности. Основная задача раздельного учета — это представить отдельные бизнес-процессы таким образом, чтобы каждый из них выглядел как самостоятельная, независимая деятельность,

Порядок ведения раздельного бухгалтерского учета и применение дополнительных субсчетов также отражается в учетной политике. Полагаем, что организация, совмещающая оптовую и розничную торговлю, в настоящее время ведет раздельный бухгалтерский учет. Отмена ЕНВД на методику ведения раздельного бухгалтерского учета не повлияет.

Если покупатель расплатился за товары платежной картой, то в силу п. 1 ст. 2 Закона №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» обязывает организацию применять ККТ. При записи в книге продаж при получении платы за товары наличными и в безналичной форме возникает необходимость исключения стоимости товаров, оплаченных в безналичной форме, из суммы итоговой выручки по контрольной ленте. В противном случае выручка будет задублирована, поскольку запись о стоимости реализованных товаров, оплаченных в безналичной форме, будет внесена на основании оформленного счета-фактуры.

По общему правилу в графах 7 и 8 книги продаж следует указывать наименование, а также ИНН и КПП покупателя согласно счету-фактуре (пп. «к» и «л» п. 7 Правил ведения книги продаж). А так как товар реализуется в розницу и счета-фактуры не оформляются, в графах 7 и 8 ставятся прочерки.

Розничной торговлей называется вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Если организация розничной торговли является плательщиком НДС, то на нее распространяется общий порядок исчисления и уплаты налога. Но порядок выставления счетов-фактур и ведения налоговых регистров по НДС в розничной торговле имеют свои особенности.

Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ, обязанность розничного продавца по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если при продаже товаров за наличный расчет он выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, установлено, что в книге продаж организация розничной торговли, реализовавшая товар за наличные денежные средства и не составлявшая счет-фактуру, должна зарегистрировать реквизиты контрольной ленты ККТ за день либо иного документа, выписываемого вместо чека ККТ.

Это подтверждает Минфин России (Письма от 01.04.2022 №03-07-09/14382). Счет-фактуру при реализации товаров розничному покупателю можно составлять в одном экземпляре. Ведь физические лица не являются плательщиками НДС и им не нужны счета-фактуры для осуществления налоговых вычетов. Если информация о покупателе-физическом лице у продавца отсутствует, в соответствующих графах счета-фактуры разрешается поставить прочерки. Счет-фактуру на стоимость реализованных за безналичный расчет товаров можно составить по итогам налогового периода. Если организация будет составлять счета-фактуры на стоимость товаров, реализованных за безналичный расчет, например, один счет-фактуру в конце дня, за неделю или за месяц, то нарушений не будет.

КУДиР: правила и примеры заполнения в 2022

КУДиР: что это? Расшифровка следующая: книга учета доходов и расходов. Ее обязаны вести все предприниматели, кроме тех, что ведут бизнес на НПД. В документе нужно указывать приход и расход денежных средств. В случае с упрощенной системой в зависимости от объекта налогообложения некоторые страницы КУДиРа могут не заполняться.

В 2022 году многих предпринимателей и владельцев онлайн-касс Эвотор ждут изменения в ведении бизнеса. Связано это с отменой ЕНВД: бывшим вмененщикам придётся искать новый налоговый режим. Книга учета доходов и расходов – документ, которые обязаны вести все предприниматели РФ, за исключением тех, что выбрали налог на профессиональный доход. Поговорим о форме КУДиР: как заполнять и откуда скачивать.

Ведение КУДиР для ИП на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если предприниматель платит с дохода, ему нужно заполнять разделы I, IV и V. Для платы с разницы между прибылью и затратами понадобятся страницы с I по III. Поговорим о каждом разделе и рассмотрим образцы заполнения КУДиР:

Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов. Необходим к заполнению в КУДиР на УСН с объектом «Доходы минус расходы». Основные средства – материальные активы, которые могут эксплуатироваться дольше года и стоят больше 100 000 рублей. Например, различные коммерческие помещения, транспортные средства и так далее.

Расчет суммы убытка, уменьшающей НБ. Обязанность по заполнению этого раздела также возложена на предпринимателей, которые применяют УСН и платят налог с разницы между доходом и расходом. Если подтвержденные траты превысили приход в прошлых налоговых периодах, убыток пишут здесь.

В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.

Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1108).

Система прослеживаемости заработала с 8 июля. Ее действие начинается с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).

1. Организации и ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН с освобождением от НДС) и на ОСНО при освобождении от НДС. Они подают отчет при покупке, продаже, совершении посреднических и иных операций с прослеживаемыми товарами.
2. Организации на ОСНО, если операция с прослеживаемыми товарами не попала в декларацию по НДС. Отчет следует подать, например, при покупке подконтрольного товара у упрощенца или освобожденного от НДС контрагента, которые не выставляют счета-фактуры. Аналогично отчет подается при передаче товара в производство, утилизации, утрате товара, так как эти операции не могут быть отражены в книге покупок и продаж.

• 1 сентября 2022 года — холодильник передан в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа», что подтверждает УПД № 12 от 01.09.2022. Данная операция попадет в отчет с КВО 13.
• 5 сентября 2022 года — монитор передан в производство, что подтверждает акт приема-передачи № 64 от 05.09.2022. В ходе производства монитор изменил свои первоначальные свойства и стал неотделимой частью POS- системы, поэтому данная операция будет отражена в отчете с КВО 01. В строках 7, 8 и 9 ИП укажет свои реквизиты, так как контрагента в данном случае нет (пп. ж п. 10 порядка заполнения отчета об операциях).
• 15 сентября 2022 года — стиральная машина утилизирована в связи с выявленными дефектами не подлежащими ремонту. Первичный документ — акт утилизации № 27 от 15.09.2022. Для данной операции предусмотрен КВО 02.

Ответ недели: особенности учёта реализуемого товара в розницу на ОСНО

Вопрос: ООО совмещало две системы налогообложения ОСНО (опт) и ЕНВД (розница). В организации велся раздельный учёт «входного «НДС.. В связи с отменой ЕНВД с 01 января 2022г. возможно ли вести учёт реализуемого товара в розницу на ОСНО, предоставляя покупателям чеки с выделенной суммой и ставкой по НДС. При реализации товара применяются ставки 10% и 20%.. Как учитывают НДС к вычету при совмещении опта и розницы на ОСНО и отражают в Книге продаж НДС по розничной торговле?

В таблице 32 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ приведены реквизиты, которые могут содержаться в отчете о закрытии смены, в частности наименование и ИНН пользователя, счетчики итогов смены и счетчики итогов фискального накопителя (п. 37 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ с учетом таблицы 3). Реквизиты, входящие в структуру данных реквизитов, указаны в таблице 11 и включают в себя в том числе счетчики операций «приход», которые, в свою очередь, включают в том числе следующие реквизиты: общую итоговую сумму в чеках (БСО), сумму НДС по соответствующей ставке, сумму расчетов без НДС (таблица 12).

В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели — неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4320, от 09.12.2022 N 03-07-05/73666, от 17.11.2022 N 03-07-09/67585). Кроме того, Минфин России в этом случае допускает составление вместо счета-фактуры бухгалтерской справки-расчета или сводного документа с данными за день, месяц или квартал (Письмо от 19.11.2022 N 03-07-09/66869), но Налоговый кодекс РФ этого не предусматривает.

Дополнительные реквизиты отчета о закрытии смены указаны в п. 6 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 21.03.2022 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее — Приказ N ММВ-7-20/229@), в том числе итоговые суммы расчетов.

При реализации товаров за наличный расчет, в частности, организациями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).