Перевыставление Электроэнергии Проводки

Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Перевыставление Электроэнергии Проводки. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Рассмотрим пример перевыставления коммунальных услуг. Организация арендовала помещение. Размер платы составляет 23 600 рублей. НДС равен 3 600 рублей. Договор аренды предполагает компенсацию расходов на услуги ЖКХ. Счета перевыставляются.

За май 2021 года совокупная стоимость услуг ЖКХ равна 11 800 рублей, а НДС – 1 800 рублей. Арендодателем потреблено 8 260 рублей включая НДС на 1 260 рублей, арендатором – 3 540 рублей включая НДС 540 рублей. По итогам месяца арендодатель передает арендатору эти документы:

Налог на прибыль

В рамках ПБУ 18/02 под постоянными разницами подразумеваются доходы и траты, учитываемые при установлении базы по налогу на прибыль, которые не признаются для целей бухучета доходами и тратами отчетного и следующего периодов (пункт 4 ПБУ 18/02).

  • из раздела Покупки, перейти в подраздел Поступление;
  • в открывшемся окне выбрать операцию Услуги;
  • в соответствующих строках указать номер накладной и дату её поступления;
  • внести необходимые сведения о поставщике электроэнергии;
  • нажав на кнопку Добавить, открыть доступ к таблице;
  • в колонке Номенклатура, требуется выбрать полученную услугу из предложенного списка либо внести данные в ручном режиме;
  • в колонке содержащей сведения о счетах учёта, проверить соответствие счетов и аналитические сведения к ним;
  • внести сведения по количеству, стоимости, налоговой ставке и т.д., в оставшиеся колонки;
  • для сохранения документа, нажать на кнопку Провести.

11 января 2021 года ООО Швейная фабрика совершило авансовый платёж для АО МОСЭНЕРГОСБЫТ в размере 78 тысяч рублей, за приобретение электроэнергии. 31 января этого же года, АО МОСЭНЕРГОСБЫТ, предъявило в адрес ООО Шейная фабрика счёт-фактуру в размере 60 тысяч рублей, включая НДС в размере 10 тысяч рублей. От компании, поставляющей электроэнергию не было получено счёт-фактуры, предоставляющего право на вычет по предоплате, вследствие чего вычет НДС не используется.

Отражение расходов на электроэнергию в 1С Бухгалтерия 8.3

Создаётся документ о перечислении аванса за электроэнергию. Существует возможность создать документ на основании платёжного поручения, которое заполняется программой 1С Бухгалтерия, в автоматическом режиме, также допускается загрузка документа через Клиент-банк. Кроме того, можно сформировать новый документ, для чего:

Рекомендуем ознакомиться:  Налог На Авто В 2021 В Москве

Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте. В отношении других коммунальных услуг заключение арендаторами отдельных договоров также технически затруднительно (водоотведение, уборка прилегающей территории) или нецелесообразно. Поэтому зачастую арендодатели заключают в интересах арендаторов договоры непосредственно с исполнителями коммунальных услуг, получая впоследствии компенсацию затрат по оплате этих услуг за счет средств арендатора. При этом возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не является частью арендной платы (п. 12 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 11.01.2021 № 66)).

Перевыставляем коммунальные платежи арендатору

Арендная плата часто состоит из твердой и переменной части. Такой переменной частью является «коммуналка». Важно правильно оформить перевыставление счетов от специализированных организаций арендатору.

Агентский договор

В этом случае компания или предприниматель не заключают отдельный договор, а просто перевыставляют счета. Однако перевыставление счетов не регулируется между сторонами договором и может вызвать претензии со стороны арендатора.

Между тем в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2021 N 9149/10 судьи указали на необходимость включения в доходы «упрощенца» — арендодателя сумм возмещенных арендатором коммунальных услуг, поскольку данная выплата отсутствует в перечне необлагаемых доходов, приведенном в ст. 251 НК РФ. Однако в рассмотренной судом ситуации оплата коммунальных услуг представляла собой переменную часть арендной платы, установленной договором.

Налог на прибыль

Некоторые суды поддерживают позицию Минфина России (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2021 N А10-1581/08-Ф02-6877/2021, от 30.10.2021 N А10-845/08-Ф02-5264,5607/2021, ФАС Центрального округа от 23.10.2021 N А36-1323/2021, ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2021 N А29-4352/2021).

Бухгалтерский учет

По мнению официальных органов, по расходам (коммунальным платежам, услугам связи) в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде данные расходы не включаются, счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает (письма Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/2/51, от 24.03.2021 N 03-07-15/39, от 03.03.2021 N 03-04-15/52, письма Федеральной налоговой службы от 29.12.2021 N 03-4-03/2299/28@, от 04.02.2021 N ШС-22-3/86@ (п. 2)).

Создаётся документ о перечислении аванса за электроэнергию. Существует возможность создать документ на основании платёжного поручения, которое заполняется программой 1С Бухгалтерия, в автоматическом режиме, также допускается загрузка документа через Клиент-банк. Кроме того, можно сформировать новый документ, для чего:

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

  • из раздела Банк и касса, необходимо перейти в подраздел по банковским выпискам;
  • для создания документа, требуется нажать на кнопку Списание либо воспользоваться сведениями из загруженного ранее документа;
  • в открывшемся окне, необходимо выбрать операцию Оплата поставщику;
  • заполнить строки с наименованием поставщика и заключённого с ним договора;
  • в строке Статья расходов, указать предусмотренную для данной операции статью;
  • указать счёт расходов, который будет использоваться при расчётах;
  • установить галочку в положение подтверждающее наличие банковской выписки;
  • для сохранения данных, кликнуть на кнопку Провести.
Рекомендуем ознакомиться:  Выплачивается Доплата На Детей Работающим Военным Пенсионерам В 2021 Г

Отражение расходов на электроэнергию в 1С Бухгалтерия 8.3

11 января 2021 года ООО Швейная фабрика совершило авансовый платёж для АО МОСЭНЕРГОСБЫТ в размере 78 тысяч рублей, за приобретение электроэнергии. 31 января этого же года, АО МОСЭНЕРГОСБЫТ, предъявило в адрес ООО Шейная фабрика счёт-фактуру в размере 60 тысяч рублей, включая НДС в размере 10 тысяч рублей. От компании, поставляющей электроэнергию не было получено счёт-фактуры, предоставляющего право на вычет по предоплате, вследствие чего вычет НДС не используется.

ПНО и ПНА признаются фирмой в том отчетном периоде, в котором они образуются. Постоянные обязательства равны величине, составляющей произведение постоянной разницы отчетного периода на ставку налога на прибыль. Подразумевается ставка, установленная законом и актуальная на отчетную дату (пункт 7 ПБУ 18/02).

Прибыль субъекта, признающаяся объектом налогообложения, устанавливается плательщиком на основании полученных доходов, сокращенных на размер произведенных расходов на основании статьи 247 НК РФ. В целях определения налога на прибыль доходы от реализации и внереализационные доходы устанавливаются в порядке, указанном в статьях 248, 249, 250 НК РФ.

Учет перевыставления коммунальных услуг

Однако суды занимают другую позицию. В частности, есть постановление Президиума №12664/08 от 25 февраля 2021 года. В нем прописано, что без обеспечения коммерческих помещений водой, электроэнергией и прочими коммунальными услугами невозможна реализация права пользования арендуемым имуществом. То есть услуги ЖКХ непосредственно связаны с услугами по аренде помещения. Порядок расчетов, в свою очередь, неважен. Вычет НДС со стоимости услуг ЖКХ правомерен в том случае, если соблюдаются все условия реализации вычетов.

Наряду с доходами в бухучете нужно отразить и расходы – то есть стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором. Соответственно, эти суммы нужно учесть в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении расходов в учете сделайте проводку:

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного арендодателем.

Арендодатель выступает посредником

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);

Данная проблема отлично знакома налогоплательщикам: налоговые органы всячески препятствуют применению налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в отношении коммунальных услуг по предоставлению электроэнергии, если у налогоплательщика отсутствует счет-фактура, оформленный на его имя непосредственно энергоснабжающей организацией. По мнению налоговых органов, при так называемом «перевыставлении» счетов-фактур нарушается порядок их оформления, поскольку они выписываются лицами, самостоятельно услуг не оказывающими.

Суть проблемы

В подтверждение правомерности применения спорной суммы налоговых вычетов по НДС в соответствии с требованиями статей 171 и 172 НК РФ налогоплательщик представил в налоговый орган счета-фактуры на оплату электроэнергии, выставленные ЗАО «В» — абонентом энергоснабжающей организации.

Судебные решения

Судами установлено получение электрической энергии налогоплательщиком в качестве субабонента ЗАО «В» (с согласия энергоснабжающей организации), а также выставление абонентом счетов-фактур в адрес налогоплательщика с учетом НДС, что не отрицается налоговым органом.

Обоснование: Состав административного правонарушения, предусмотренный ст. 14.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2021 № 195-ФЗ (далее – КоАП РФ) посвящен нарушению порядка ценообразования и выглядит следующим образом:

Рекомендуем ознакомиться:  Медицинская Справка Для Водительского Удостоверения 2021

Перевыставление платы за энергоресурсы субабонентам

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.04.1995 № 41-ФЗ энергоснабжающая организация — это хозяйствующий субъект, осуществляющий продажу потребителям произведенной или купленной электрической и (или) тепловой энергии.

Посмотреть еще:

Согласно судебной практике абонент не имеет правового статуса энергоснабжающей организации, не производит и не реализует электроэнергию, а лишь получает ее от снабжающей организации, являясь ее абонентом (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.08.2021 № Ф04-4800/2021(12492-А45-12)), а, следовательно, не относится к числу организаций, которые осуществляют оптовую и розничную продажу, поскольку в данном случае абонент приобретает электрическую энергию на основании договора с гарантирующим поставщиком и эксплуатирует соответствующее оборудование для собственных нужд, в связи, с чем не может рассматриваться в качестве коммерческой организации, осуществляющей продажу потребителям производимой или купленной электроэнергии (например, Постановления Президиума ВАС РФ от 06.04.2021 № 7349/99, ФАС Уральского округа от 19.11.2021 № Ф09-3314/2021-ГК, ФАС Поволжского округа от 10.11.2021 N А12-988/05-С14, ФАС Центрального округа от 02.12.2021 N А62-251/04).

-не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Счет-фактура арендодателем, соответственно, не выставляется, а в договоре и акте указывается сумма компенсации с уточнением «без НДС».

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

Так же в письме №20-12/56637 от 26.06.2021 налоговые органы разъяснили, что арендатор может уменьшать налоговую базу на стоимость коммунальных расходов, возмещаемых арендодателю, учитывая эти расходы в составе материальных, при наличии подтверждающих документов.

Перевыставление транспортных услуг при реализации товаров

Рассмотрим таможенное оформление документов в режиме «выпуска для внутреннего потребления», это характерно для сервисных центров, которые ввозят импортные изделия для их дальнейшего использования в своей деятельности (в ремонте). Таможенные расходы могут перевыставляться российской или иностранной организации, в пользу которой сервисный центр осуществляет свою деятельность в РФ. А решение о перевыставлении таможенного НДС или принятия его к вычету будет зависеть от того, будет ли сервисный центр учитывать у себя на счетах ввозимые изделия.

При согласовании расчетной (определяемой) величины арендной платы стороны указывают в договоре механизм исчисления ее размера. Для арендодателя вся переменная часть арендной платы будет доходом, то есть с переменной части нужно заплатить еще налог. Если переменная часть равна коммунальным услугам, то это невыгодно арендодателю, поскольку арендодатель с этой суммы заплатит еще налог УСН. Арендатору это также невыгодно, поскольку арендатор на общей системе налогообложения не может возместить НДС из бюджета.

Другие варианты

А вот не является существенным условие о цене оказываемых услуг. При отсутствии в договоре такого условия цена определяется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ (п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6/8 от 01.07.1996).

Проблемы НДС, если арендатор применяет ОСН

Есть у меня подозрение, что наличие трансформаторной станции делает вас субпоставщиком. Соответственно, с др. предприятиями у вас д.б. договор энергоснабжения, согласованный с «Горэлектросетью». Отражать как куплю- продажу. Из общих положений на эту тему см. ст. 545 ГК. Советую поискать еще что-нибудь специфическое в правовой базе.

Ссылка на основную публикацию