Кбк ндфл с дивидендов нерезидента в 2022 году в россии

Если лицо, имеющее право на доходы является налоговым резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 13% для доходов в пределах 5 млн руб. и 650 тыс. руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Если же лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), то ставка налога будет определяться в соответствии с условиями международных договоров России по вопросам налогообложения.

Нормами налогового законодательства установлено, что при выплате доходов от источников в РФ иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица), не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющие) фактическое право на такие доходы, то доходы, выплачиваемые такому иностранцу будут считаются выплаченными лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы (подп. 1 п. 4 ст. 7 Налогового кодекса).

Налоговая служба разъяснила особенности налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, фактическим правом на которые обладают физлица – налоговые резиденты РФ и физлица – налоговые резиденты иностранных государств (письмо ФНС России от 1 июня 2022 г. № БС-4-11/7571@).

С доходов в виде дивидендов, фактическим правом на которые обладает физлицо – налоговый резидент РФ, сумма НДФЛ, исчисленная по ставке в размере 13%, уплачивается на КБК по налогу (КБК) – 182 1 01 02010 01 0000 110, а сумма НДФЛ, исчисленная по ставке в размере 15% уплачивается на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110. При этом, с доходов в виде дивидендов, фактическим правом на которые обладает иностранный гражданин (резидент иностранного государства), сумма налога, исчисленная по ставке, предусмотренной международным договором РФ по вопросам налогообложения, уплачивается на КБК – 182 1 01 02010 01 0000 110.

КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2022 году

При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.

Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2022 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).

ПРИМЕР расчета из «КонсультантПлюс»:
Пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
российской организации — в размере 2 000 000 руб.
От участия в другой организации ООО получило дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты. НДФЛ с дивидендов физического лица составит … Посмотреть формулу и пример расчета можно в справочной системе К+. Для этого оформите бесплатный пробный демо-доступ.

Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников. Исключение для дивидендов, облагаемых по ставке 15%.

Третий КБК (10-й разряд 4) предназначен для работодателей, которые перечисляют НДФЛ, удержанный из зарплаты иностранных работников, прибывших из «безвизовой» страны. При соблюдении ряда условий такой налог уменьшается на сумму аванса, уплаченного иностранцем при получении патента.

Первый КБК (10-й разряд 1) предназначен для работодателей, которые являются налоговыми агентами. Они указывают этот код при перечислении в бюджет НДФЛ, удержанного из зарплаты и прочих доходов работников (кроме иностранцев из «безвизовых» стран), а также при уплате налога, удержанного при выплате дивидендов учредителю.

Четвертый КБК (10-й разряд 3) предназначен для граждан, которые самостоятельно уплачивают НДФ со своих доходов, полученных от продажи имущества или от сдачи его в аренду, от зарубежных источников, от выигрышей в азартных играх, а также в случаях, когда налог с зарплаты или дивидендов не был удержан налоговым агентом.

• 182 1 01 02010 01 0000 110 – НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ);
• 182 1 01 02080 01 0000 110 – НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании).

• отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб. (относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно);
• отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб. (относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.).

1. Получателями дивидендов могут являться как физические лица, так и организации.
2. Порядок распределения прибыли отвечает требованиям устава юридического лица (как правило, суммы делятся в соответствии с долей участника – пропорционально ей).
3. Даже если участники приняты недавно, они также вправе претендовать на дивиденды согласно их долям.
4. Юридическое лицо, являющееся плательщиком дивидендов, признается налоговым агентом в отношении участников:
   • с дивидендов физических лиц удерживается НДФЛ,
   • с дивидендов юридических лиц – налог на доходы.

• полученные участником общества доходы от распределения оставшейся прибыли;
• прочие аналогичные выплаты в адрес участников организации;
• денежные поступления из-за рубежа, которые признаются дивидендами в соответствии с законами государства-источника средств (см. п. 1 ст. 43 НК РФ ).

Если у организации несколько участников, полученная за период (год) прибыль должна быть распределена между ними в соответствующих долях. То, что получить каждый из участников, называется дивидендами. Согласно указаниями Письма Министерства финансов России от 14 мая 2022 № 03-03-10/27550 , дивидендами с целью налогообложения признаются:

Дивиденды – это одна из разновидностей доходов, а потому с них удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Перечислить сумму подоходного налога в бюджет необходимо через банк путем формирования платежного поручения, в поле 104 которого записывается соответствующий код бюджетной классификации (КБК). По каким именно причинам – неизвестно, но Федеральная налоговая служба часто меняет КБК, из-за чего у налогоплательщиков возникает путаница. Налоговая служба рекомендует каждый раз при уплате налога перепроверять актуальность кодов. Выясним, какие действуют КБК для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2022 году.

Данный код бюджетной классификации используется только в тех случаях, когда НДФЛ с дивидендов уплачивает юридическое лицо, выступающее в роли налогового агента физлица. Когда физическое лицо самостоятельно осуществляет перевод средств в бюджет в счет уплаты НДФЛ, используется КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Рассмотрим, что значит « КБК НДФЛ 2022 за сотрудников » . Код бюджетной классификации — это необходимый реквизит при осуществлении перечислений в пользу государства, субъектов РФ, местных властей. С его помощью производится распределение поступивших средств. Эти данные законодатель периодически меняет. Однако изменения не коснулись КБК «подоходный налог с физических лиц в 2022 году с зарплаты»: изменения 2022 года в Приказ Минфина № 65н от 01.07.2013, устанавливающий коды, данный вид платежа не затронули. Таким образом, все реквизиты остались прежними.

• подоходный налог уплачивается в срок, не превышающий суток после перечисления заработной платы работнику;
• взнос за сотрудников, находящихся на больничном или в отпуске, уплачивается не позднее последнего дня соответствующего месяца;
• отчетность заполняется ежеквартально по каждому работнику, необходимо отображать все начисления;
• уплачивается сбор организациями — по месту регистрации, ИП — по месту жительства. Существует одно исключение для ИП: если они работают по системе налогообложения ПСН или ЕНВД, то перечислять взнос и отчитываться нужно в ИФНС по месту регистрации в связи с осуществлением данной деятельности.

Работодатель в отношении гражданина и государства выступает посредником в ходе уплаты НДФЛ, или, используя термины законов, налоговым агентом. То есть денежная повинность лежит на физическом лице, но фактически ее осуществляет юридическое. Также такой взнос обязаны производить со своей выручки индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения.

Почему важно знать коды? Если будет допущена ошибка и деньги будут перечислены по другим реквизитам, обязанность не будет считаться исполненной. Впрочем, платить два раза не нужно, достаточно написать письмо в ИФНС об исправлении данных в платежном документе. Однако необходимо сразу выявить ошибочную информацию и действовать быстро, в противном случае будут начислены пени, которые впоследствии придется отменять и пересчитывать.

Версия КОРП программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 предоставляет расширенные возможности по учету НДФЛ. В соответствии с международными договорами РФ во избежание двойного налогообложения в программе можно зарегистрировать доход нерезидентов РФ в виде дивидендов, доходов по ценным бумагам, авторским вознаграждениям и исчислить НДФЛ по указанным ставкам 3, 5, 6, 7, 10, 12, 15 %.

Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, а также документы, подтверждающие статус резидента РФ в этом налоговом периоде (см. письма Минфина России от 16.01.2013 № 03-04-06/4-11, от 09.08.2012 № 03-04-06/6-230, от 21.09.2011 № 03-04-06/6-226, ФНС России от 22.10.2012 № АС-3-3/3797@, от 14.08.2012 № ЕД-3-3/2898@, от 21.03.2012 № ЕД-3-3/910@).

Ряд международных договоров предусматривает дробную ставку налога (4,5 %, 7,5 %, 13,5 %). Однако действующие в настоящее время электронные форматы отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не предусматривают возможности передачи таких данных. Поэтому в программе указанные ставки не поддерживаются.

Физические лица — нерезиденты РФ, выполняющие работы на территории иностранного государства и получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от источников в иностранном государстве, не признаются налогоплательщиками по НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ. Например, по ставке 0 % исчисляется НДФЛ с доходов сотрудников обособленных подразделений, территориально находящихся за пределами РФ. Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ доходы от российских источников, полученные физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 %.

Статья 232 НК РФ предусматривает, что налоговый агент может не удерживать НДФЛ, если доход выплачивается резиденту иностранного государства, с которым у РФ заключено международное соглашение. Например, резидент иностранного государства может получать доходы на территории РФ. Аналогично нерезидент РФ может получать доходы за рубежом. В соответствии с такими соглашениями НДФЛ на доходы от российских компаний, полученные за рубежом, налоговые нерезиденты РФ не платят, но включают в декларацию о доходах (по форме 3-НДФЛ).

С 2022 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

• от долевого участия;
• в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
• по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

• доходы иностранцев, которые работают по патенту;
• доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
• доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
• доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
• доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.

С 2022 года в РФ появился так называемый «НДФЛ для богатых» — доходы, которые превышают 5 млн руб. в год, облагаются налогом по повышенной ставке 15%. Только за январь новый налог уже принес в бюджет 1,8 млрд руб. Рассказываем, на что нужно обратить внимание налоговым агентам, которые выплачивают физическим лицам крупные суммы.

Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2022 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.

Налогообложение дивидендов: особенности в 2022 году

• показатель 1 — сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
• показатель 2 — произведение показателей К и Д2, из формулы для расчета удерживаемого налога на прибыль (п. 5 ст. 275 НК РФ). Напомним, что К показывает отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей, а Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией. Порядок ее расчета был подробно описан выше. После расчета этих двух показателей российской организации, выплачивающей дивиденды, необходимо выбрать наименьшее значение из них и использовать его в качестве базы для расчета подлежащего зачету налога на прибыль.

До 2022 года расчет НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам — налоговым резидентам РФ также производился по «прибыльной» формуле, указанной в п.5 ст.275 НК РФ (п.2 ст.210 НК РФ в ред. до 01.01.2022). Но с 1 января 2022 года по НДФЛ введен собственный порядок расчета налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ. Особенности расчета налога на дивиденды содержатся в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (введен Федеральным законом от 17.02.2022 № 8-ФЗ). Этот порядок предусматривает не корректировку налоговой базы, а уменьшение исчисленного НДФЛ на сумму налога на прибыль, удержанного с дивидендов, полученных самой организацией, пропорционально доле участия физлица в организации.

С 01.01.2022 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов). При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ). Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Налоговая ставка по общему правилу составляет 15 % (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не закреплена международным договором (п.6 ст.275 НК РФ). Если фактическими получателями дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации — налоговые резиденты РФ, то налог рассчитывается по формуле «для резидентов» согласно п. 5 ст. 275 НК РФ, которая была рассмотрена выше.

• не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
• депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Сложные вопросы НДФЛ

Пунктом 3 статьи 2 Закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ в период до 2023 года при расчёте НДФЛ с доходов резидентов лимит 5 миллионов рублей и прогрессивную шкалу ставок необходимо применять отдельно к каждой налоговой базе. С 2023 года при расчёте НДФЛ повышенная ставка уже будет определяться к совокупности налоговых баз, за исключением доходов от долевого участия в виде дивидендов.

Ставка НДФЛ для доходов нерезидентов по-прежнему составляет 30 %. Сохранились и ставки 15 % и 5 % для отдельных видов доходов ( п. 3 ст. 224 НК РФ ). Прогрессивное налогообложение по ним не применяется. Однако доходы нерезидентов, которые раньше облагались по ставке 13 %, теперь облагаются по прогрессивной шкале ( п. 3.1 ст. 224 НК РФ ). К таким доходам относятся:

• доходы высококвалифицированных специалистов (в общем случае с зарплатой свыше 2 миллионов рублей в год);
• доходы иностранцев, работающих по патенту;
• доходы переселенцев в рамках госпрограммы;
• доходы иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище;
• доходы экипажей судов, плавающих под российским флагом.

• от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нём;
• в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
• подлежащим налогообложению доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
• в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценных бумаг;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС;
• полученные участниками инвестиционного товарищества;
• в виде сумм прибыли КИК;
• иные доходы, которые считаются основной налоговой базой ( пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ).

В первую очередь запрещено нарушать установленные сроки оплаты. Подоходный налог перечисляют в ИФНС не позднее дня, следующего за уплатой дохода сотруднику (по общему правилу), или не позже последнего дня месяца, в котором служащему были начислены и оплачены отпускные или выплаты пособий.

• в поле 101 «Статус плательщика» укажите значение 02 — налоговый агент;
• в поле 104 — код (к примеру, КБК для возврата налога НДФЛ в 2022 году для физических лиц (такой же, как при перечислении подоходного налога) или код пени, штрафа, процентов);
• в ячейку 105 вносится ОКТМО (правильное значение для конкретного учреждения есть на официальном сайте ФНС);
• в поле 107 отмечается налоговый период, за который производится оплата;
• основание платежа, определяющее его назначение, вносится в поле 106.

При перечислении платежа по НДФЛ в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации. Двадцатизначный идентификатор необходим для корректного распределения доходов бюджета. Коды бюджетной классификации, использующиеся при оплате подоходного налога, были утверждены в Приказе Минфина РФ № 150н от 16.12.2022, и к настоящему моменту не поменялись.

Подоходный налог платят работодатели, выступающие налоговыми агентами. Несмотря на то, что НДФЛ в размере 13% (15% — при превышении дохода в 5 млн рублей) должны уплачивать сотрудники, обязанность по перечислению платежа лежит на организации, в которой трудится тот или иной гражданин. Подоходный налог надлежит уплачивать и индивидуальным предпринимателям, находящимся на ОСНО.

В том случае, когда речь идет о начислении отпускных или разного рода пособий (по временной нетрудоспособности, по уходу за заболевшим ребенком), действуют иные правила. Налог надлежит перечислить в бюджетную систему РФ в срок до конца (последнего дня) месяца, в котором производилось начисление и выплата по отпуску или больничному, указав КБК по подоходному налогу в платежном поручении. То есть если работник уходит в отпуск с 21.03.2022, отпускные ему перечислили вместе с авансовой выплатой 15.03.2022. Соответственно, подоходный налог удержан 15.03 и перечислен до 31.03.2022.

КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2022 году

ИП платит штраф 20–40% при просрочке перечисления НДФЛ по своим «дивидендам» в бюджет (ст. 122 НК РФ), пени — также за каждый день просрочки. При этом нарушением считается только просрочка уплаты НДФЛ за год, а не по авансовым платежам (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Крайний срок уплаты годового НДФЛ ИП на ОСН — 15 июля года, идущего за отчетным.

С 2022 года с введением прогрессивной шкалы НДФЛ вводятся новые КБК для уплаты налога с доходов, превышающих за год лимит в 5 млн руб. и облагаемых по ставке 15%. Доход считается суммарно. Новый КБК: 18210102080011000110 (приказ Минфина России от 08.06.2022 № 99н).

При некорректном указании КБК (указании неактуального для года, за который платится налог, или неправильного в принципе) платеж по НДФЛ в общем случае попадает в категорию невыясненных платежей. Об этом часто напоминают региональные отделения ФНС, например ИФНС РФ по Октябрьскому району города Барнаула.

Налоговый агент штрафуется на 20% от неуплаченного НДФЛ на дивиденды сразу после просрочки его перечисления в бюджет (ст. 123 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ в бюджет в данном случае — следующий день после дня выплаты налогооблагаемого дохода физлицу налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ).

• уплаты налога в обычном режиме — как текущего платежа (допустима формулировка «НДФЛ с дивидендов» с указанием расчетного периода);
• уплаты штрафа по налогу (формулировка «Уплата штрафа на основании требования ИФНС» с указанием реквизитов такого требования);
• уплаты пеней по налогу (формулировка «Уплата пеней по НДФЛ с дивидендов» с указанием периода).

Образец платежного поручения НДФЛ в 2022 году

КБК для разных налогов и взносов очень похожи друг на друга. Порой комбинации отличаются одной цифрой. Поэтому допустить ошибку в указание кода бюджетной классификации очень легко. Сыграет роль простой человеческий фактор. Паниковать в этакой ситуации не стоит. Все поправимо.

К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

Кстати, образец платежного поручения по НДФЛ, перечисляемому с выплат работникам, вы найдете в . Если налог со своих доходов уплачивает ИП на ОСН, то в поле 104 платежки он должен указать 182 1 0100 110. В некоторых ситуациях обычному физлицу (не ИП) приходится самостоятельно уплачивать НДФЛ ().

• 1-3 цифры – распорядитель бюджетными средствами (в нашем случае это налоговая инспекция 182
• 4-6 – что вы платите
• 7-11 – классификатор платежа (меняются в зависимости от бюджета поступления и вида прибыли, с которой платится налог);
• 12-13 – вид бюджета (01- федеральный, 02 – региональный);
• 14-17 – вид платежа (налог, пени, штраф);
• 18-20 – вид дохода, при уплате налога на прибыль во всех случаях будет 110

Сам расчет производится по каждому физическому лицу, получающему дивиденды и напрямую зависит от того, получала ли аналогичные выплаты сама компания. Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации Статья 275.

Изменения налогообложения дивидендов в 2022 году: прогрессивная ставка НДФЛ

• заработная плата — 4,5 млн руб.;
• дивиденды — 900 тыс. руб.;
• прибыль от продажи ценных бумаг — 1,1 млн руб.;
• доход по депозиту — 800 тыс. руб. В 2022 году налогом облагается сумма дохода свыше 42,5 тыс. рублей (КС на 01.01.21 = 4,25% * 1 млн руб.). То есть налогооблагаемая база по депозиту равна 800 000 – 42500 = 757 500 руб.

Согласно требованиям НК РФ, все граждане России обязаны платить налог с доходов физических лиц, в том числе с дивидендов. С 1 января 2022 года вступили в силу изменения, согласно которым ставки по НДФЛ зависят от совокупного годового дохода налогоплательщика. Это означает, что с части доходов граждан будет удерживаться повышенный налог.

Внимание! Форма W-8BEN действительна в течение 3 лет, по истечении которых документ нужно переоформить. Запросить форму можно у своего брокера. Клиенты «ФИНАМа» могут в личном кабинете заполнить и подписать форму W-8BEN, позволяющую получить пониженную ставку по налогам с дивидендов и купонов по ценным бумагам эмитентов США.

В вопросе налогообложения дивидендов по акциям иностранных компаний, в первую очередь, следует учитывать, что брокер в этом случае не является налоговым агентом. Налог удерживается за рубежом компанией, которая выплачивает инвестору доход, в соответствии с требованиями законодательства страны регистрации эмитента ценных бумаг. Инвестор, в свою очередь, обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ в России, применяя для этого действующие ставки налога: 13% для резидентов и 15% — для нерезидентов.

• доходы от сделок по продаже имущества;
• прибыль, полученную по договорам дарения (за исключением ценных бумаг);
• выплаты, производимые в рамках программ страхования и пенсионного обеспечения;
• доходы по банковским депозитам (с суммы превышения 1 млн руб. * ключевую ставку ЦБ РФ)
• некоторые другие доходы.

НДФЛ 15% с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту

• от долевого участия;
• в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
• по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2022 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.

• доходы иностранцев, которые работают по патенту;
• доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
• доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
• доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
• доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.

В 2022 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2022 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2022 год, но пока такой информации нет.

Пример 2.Один из учредителей компании одновременно занимает должность директора. За 2022 год он получил зарплату в сумме 4 млн руб. и дивиденды в сумме 2 млн руб. Несмотря на превышение общей суммы дохода в 6 млн руб. над лимитом в 5 млн руб., все доходы директора будут облагаться по ставке 13%.