До какого числа надо заплатить за аренду земли — расчет ежеквартально

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — До какого числа надо заплатить за аренду земли — расчет ежеквартально. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Пример 2. Кадастровая стоимость надела составляет 148 800 рублей, арендатор — физическое лицо, территория имеет сельскохозяйственное назначение. Арендная плата в этом случае составит A = 148800 * 0,006 = 888 рублей в год.

Расчет стоимости аренды земли у муниципалитета

Пример 3. Кадастровая стоимость участка — 35 900 рублей, сам участок был загрязнён токсичными отходами, но всё ещё подлежит передаче в аренду. Арендатор будет платить за него 35900 * 0,0001 = 3 рубля 59 копеек в год.

Формула и примеры расчёта цены

• k = 0,0001. Применяется для лиц, которые освобождены от уплаты налога на землю, а также для участков, изъятых из оборота, но всё ещё подлежащих сдаче в аренду.
• k = 0,006. Используется в случае сдачи в аренду территории сельскохозяйственного назначения, для ведения личного хозяйства и под индивидуальное жилищное строительство.
• k = 0,02. Используется при сдаче надела в аренду для добычи полезных ископаемых на её территории.
• k = 0,015. Прямо установлен Земельным кодексом РФ и используется при заключении договора аренды во всех остальных случаях.

В соответствии с главой 31 НК РФ, земельный налог требуется за участки земли с арендодателя, что используются для обслуживания сооружений (как жилых, так и нет), которыми пользуются юридические или физические лица по договору аренды. Арендодатель также платить налог на земельную площадь в том случае если в аренду сдаются части строений, находящиеся на этой земле.

Земельный налог – плата, которая является обязательной. Согласно главе 31 Налогового кодекса РФ (статья 387), размер ставки земельного налога устанавливается муниципальными организациями, которые контролируют территории, где находится участок.

Кто платит?

Оплата за площадь, которая является частным владением, устанавливается по желанию арендодателя с учетом месторасположения участка, отдаленность от технического оснащения, цели арендатора, дохода, получаемого от использования и других условий, которые оговариваются в договоре аренды.

1. Кадастровой стоимостью.
2. По итогам торгов, организованных в виде аукциона.
3. В соответствии со ставками платы за аренду или методическими указаниями по ее расчету, утвержденные Министерством экономического развития РФ.
4. Рыночной стоимостью объекта.

Арендовать земельный участок у государства – выгодная и безопасная сделка для юридических и физических лиц. Государство предоставляет земельные участки в аренду стоимостью ниже рыночной, при этом гражданин не рискует столкнуться с недобросовестным арендодателем.

Уточнение стоимости оплаты за аренду земли

За пользование арендованной территорией требуется регулярно вносить плату, в установленные договором либо территориальным законом сроки. Однако, ввиду жизненных обстоятельств, не всегда удается во время оплачивать счета по договору.

Таким образом, планируя арендовать ЗУ, следует знать корректирующий коэффициент, которым будет пользоваться собственник территории, а также кадастровую стоимость территории. При заключении соглашения арендодателю следует заранее уточнить, пользуется ли арендатор налоговыми льготами, так как это скажется на размере платы за земельный надел.

Если же лицо было ранее освобождено от уплаты земельного налога, местные власти вправе снизить или освободить его от арендной платы — данный аспект остается на усмотрение органов местного самоуправления, которые обязаны действовать на основании федеральных законов и Земельного кодекса РФ и не имеют права самостоятельно определять размер корректирующих коэффициентов.

Если ЗУ находится в частной собственности

Кроме того, если арендатор планирует снять территорию у государства или муниципалитета, он может рассчитывать на определенную налоговую поддержку: размер ренты в таком случае не может превышать сумму, уплачиваемую за земельный налог.

Земельный налог — местный сбор, относящийся к доходам в бюджет муниципальных властей. Среди всех источников налоговых поступлений налог на землю составляет 12-20 %.

Плата за аренду и порядок отчисления налогов за земельные участки

Земля относится к природным ресурсам в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Земельного кодекса России. В то же время право пользования природными ресурсами не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 17 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Что такое арендная плата?

Арендная плата, земельный налог, налог на недвижимость и нормативная цена земли являются формами платы за земельный участок (ст. 65 ЗК РФ).
Налогообложению подлежат арендованные земельные участки, их части и доли земельных участков в общей долевой собственности, предоставляемые физическим и юридическим лицам на праве собственности, владения и пользования.

При определении облагаемой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Арендуя земельные доли у их владельцев – физических лиц, фермерское хозяйство обязано не только выплатить им арендную плату, но и удержать с нее НДФЛ. Хотя некоторые суды считают, что уплачивать налог с дохода в виде арендной платы должны сами владельцы земельных наделов.

Как оплатить земельный налог для физических лиц

Но они пользуются другой льготой государственного уровня — скидка на 6 соток, предоставляемая по ст.391 п.5 НК РФ. Под вычет попадают и пенсионеры и граждане старше 55 и 60 лет (женщины и мужчины соответственно), т. е. работающие пенсионеры.

• на первом месте – пенсионеры;
• люди с инвалидностью (только I, II группа);
• обязательно ветераны ВОВ и других боевых действий;
• особы, которые пострадали от последствий катастрофы на Чернобыльской атомной электростанции;
• лица, которые были ликвидаторами чрезвычайных происшествий на опасных сооружениях (атомные или термоядерные);
• многодетные семьи.

Как рассчитать арендную плату за землю, базовая информация, методы расчета

Кадастровая стоимость – это цена надела, определяемая в результате оценки участка государством. Для расчёта параметра в первую очередь используется назначение участка. То есть, говоря простым языком, кадастровая оценка – это цена, которую установило государство.

Правила

Это значит, что, в отличие от предыдущих лет земля может иметь не только статус государственной, но и частной собственности. Согласно ст. 22 ЗК РФ земельные участки (ЗУ), за исключением указанных в ст. 27, могут сдаваться в аренду.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае речь может идти не о приобретении права на заключение договора аренды земельного участка, а о заключении договора аренды путем проведения торгов. Уплаченную Организацией сумму (807 800 руб.) следует квалифицировать как авансовый платеж по договору аренды.
Поскольку само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату Организацией не приобреталось, нет оснований для применения в данном случае ст. 264.1 НК РФ.
С учетом мнения Минфина России расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для строительства производственного цеха, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, Организации следует включать в первоначальную стоимость этого объекта (по мере признания услуг аренды) и списывать в расходы в налоговом учете путем начисления амортизации.
В бухгалтерском учете Организации применяется аналогичный порядок учета рассматриваемых расходов. Подробнее смотрите ниже.

До какого числа надо заплатить за аренду земли — расчет ежеквартально

В общем случае, если арендованное имущество используется арендатором для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, сумма арендной платы учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).
При этом выплата авансового арендного платежа не может быть признана в бухгалтерском учете расходом организации (п.п. 3, 16 ПБУ 10/99). Суммы данных выплат следует отражать в качестве дебиторской задолженности, например, по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Авансы выданные» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Однако в ситуации, когда земельный участок арендуется для строительства на нем объектов основных средств, следует учитывать также положения ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).
На основании п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Согласно положениям п. 3.1 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2022 (далее — МДС 81-35.2022), утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2022 N 15/1, сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчетов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и другие) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом.
Пунктом 4.78 МДС 81-35.2022 предусмотрено, что в состав сводного сметного расчета стоимости строительства предприятий, зданий, сооружений или их очередей подлежит включению в том числе плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта. Данные расходы включаются в состав главы 1 «Подготовка площадок (территории) капитального ремонта» сводного сметного расчета стоимости строительства.
Таким образом, платежи за аренду земельного участка, связанные со строительством производственного здания должны учитываться Организацией в первоначальной стоимости данного объекта. Суммы таких расходов до окончания строительства и ввода в эксплуатацию объекта основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
С учетом вышеизложенного в бухгалтерском учете Организации могут иметь место следующие проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по участию в аукционе» Кредит 51
— перечислен задаток для участия в аукционе;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по аренде земельного участка» субсчет «Авансы выданные» Кредит 76 субсчет «Расчеты по участию в аукционе» (на дату подписания договора аренды по результатам аукциона)
— уплаченный задаток зачтен в счет уплаты годовой арендной платы;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по аренде земельного участка» субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— перечислен годовой арендный платеж за вычетом задатка;
Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 76 «Расчеты по аренде земельного участка» (ежемесячно или ежеквартально в соответствующем размере до окончания строительства)
— включена в первоначальную стоимость плата за аренду земельного участка;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по аренде земельного участка» Кредит 76 субсчет «Расчеты по аренде земельного участка» субсчет «Авансы выданные»
— зачтен ранее уплаченный аванс в соответствующей сумме.
Арендованный земельный участок в периоде действия договора аренды учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. По нашему мнению, для оценки может быть использована кадастровая стоимость земельного участка.

На основании протокола об итогах аукциона организацией (общая система налогообложения) заключен договор аренды земельного участка, согласно которому арендная плата в год составляет 807 800 руб. В связи с участием в аукционе организацией (далее — Организация) внесен задаток в размере 170 300 руб., который засчитывается в счет исполнения обязательства организации по внесению первого арендного платежа.
Первый арендный платеж в размере годовой арендной платы, определенной по результатам аукциона, за вычетом внесенного задатка вносится авансом единовременным платежом в течение 10 дней с момента подписания договора аренды. За последующие периоды плата перечисляется ежеквартально равными долями.
Каких-либо дополнительных сумм, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, организация собственнику не уплачивала.
Согласно учетной политике организации в целях налогового учета расходы на приобретение земельных участков учитываются в составе расходов равномерно в течение срока действия договора аренды, но не менее 5 лет. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации приобретение права на заключение договора аренды указанного земельного участка?

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК РФ (п.п. 2, 3 ст. 252 НК РФ).
Так, ст. 264.1 НК РФ установлен специальный порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки.
В п. 2 ст. 264.1 НК РФ указано, что расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения соответствующего договора аренды. Согласно п. 4 ст. 264.1 НК РФ на данный вид расходов (если договор аренды земельного участка подлежит государственной регистрации) распространяются правила, установленные п. 3 ст. 264.1 НК РФ, согласно которым налогоплательщик вправе по своему выбору:
1) признавать сумму расходов на приобретение права на земельные участки расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не менее пяти лет;
2) сумму расходов признавать расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов.
Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.
В рассматриваемой ситуации Организация по результатам аукциона уплачивает авансовый платеж в счет предстоящего оказания услуг аренды. При этом само право на заключение договора аренды земельных участков за отдельную плату не приобретается. Поэтому, на наш взгляд, нет оснований для применения в данном случае ст. 264.1 НК РФ.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией*(1).
При этом следует учитывать, что в силу нормы п. 14 ст. 270 НК РФ предварительная оплата (авансы), переданные налогоплательщиками, применяющими метод начисления, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Напомним, что при методе начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ) расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде арендной платы признаются дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик вправе выбрать один из трех вышеуказанных способов и закрепить его в учетной политике (письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-04/1/183, УФНС России по г. Москве от 06.08.2022 N 16-15/080966).
Таким образом, в данной ситуации на момент перечисления авансового платежа в размере годовой арендной платы включить эту сумму в расходы в целях налогообложения нельзя, поскольку услуга аренды еще не оказана, и значит расходы как таковые не возникли.
Специалисты Минфина России разъясняют, что в том случае, если налогоплательщик производит уплату арендных платежей за используемое в предпринимательской деятельности имущество авансом (т.е. осуществляет авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды), данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) при получении вышеназванных услуг (письмо Минфина России от 30.03.2022 N 03-11-06/2/49). Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 16.03.2022 N 03-03-06/13706.
Кроме того, обратим внимание, что, по мнению Минфина России (письмо от 04.08.2022 N 03-03-06/1/45885), расходы в виде арендной платы за земельный участок, предназначенный для капитального строительства, осуществляемые до начала строительства, а также во время строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств и списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ. При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.
Смотрите также письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-03-06/1/749, от 20.05.2022 N 03-00-08/65, от 28.10.2022 N 03-03-06/1/610, от 11.08.2022 N 03-03-06/1/452, от 04.07.2022 N 03-03-06/1/384.
Вместе с тем в судебной практике высказываются различные мнения по вопросу о порядке учета для целей налогообложения расходов на аренду земельного участка в период строительства на этом участке объекта недвижимого имущества.
Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 20.01.2022 по делу N А10-3231/2022 пришел к выводу о том, что расходы в виде арендных платежей за весь земельный участок на период строительства объекта недвижимости носят капитальный характер, следовательно, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта строительства (основных средств) и списываются путем начисления амортизации с момента ввода недвижимого имущества в эксплуатацию. При этом суд принял во внимание, в частности, то, что при строительстве объекта недвижимости площадь земельного участка использовалась только для ведения строительства.
Аналогичная позиция представлена в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2022 N Ф04-5476/13 по делу N А27-21660/2022.
В то же время ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 16.01.2022 N Ф01-5717/11К пришел к противоположному выводу (в отношении аналогичного вида недвижимости), указав, что затраты по арендной плате за земельный участок, понесенные налогоплательщиком в период строительства недвижимого имущества, отвечают критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и направлены на получение дохода, следовательно, включение налогоплательщиком указанных затрат в состав расходов за соответствующий налоговый период является обоснованным. Смотрите также постановления ФАС Поволжского округа от 13.02.2022 N Ф06-212/12, ФАС Центрального округа от 25.11.2022 N А09-6949/06-31, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2022 N А32-14580/2022-3/208.
Таким образом, вопрос признания расходов на аренду земли, полученной под строительство объектов, является спорным.
На наш взгляд, если Организация решит учитывать расходы на оплату арендной платы за земельный участок (в части, приходящейся на занимаемую строительством территорию) в текущих затратах, не включая в первоначальную стоимость строящегося объекта, велика вероятность претензий со стороны налоговых органов*(2).
Полагаем, что, если Организация примет решение включить арендную плату за земельный участок в первоначальную стоимость объекта основных средств, сумму внесенного авансом годового арендного платежа в течение первого года аренды необходимо будет равными частями (ежемесячно или ежеквартально) отражать в первоначальной стоимости в целях налогового учета.

1. личная проверка того, как производится оплата аренды земельного участка через Интернет – для этого нужно перейти на официальный портал государственных услуг, где можно узнать и задолженность;
2. личное обращение в уполномоченный орган исполнительной власти, где на руки заинтересованному лицу выдается выписка с актуального лицевого счета;

Об изменении правил внесения арендной платы за землю в Нефтекамске смотрите в следующем видеосюжете: Способы определения стоимости участка Каждый потенциальный арендатор желает знать, сколько примерно может стоить арендуемая им земля.

Требования по оплате аренды земельного участка

Действующее законодательство гласит, что право на установление фактической стоимости в рамках использования участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, имеют федеральные или региональные органы власти.

Арендная плата за земельный участок в 2022 году, находящийся в собственности государства, определяется и рассчитывается по общим принципам, применяемым к землям, пребывающим в собственности государства или муниципалитетов и установленным правительством РФ.

Арендная плата за землю

• с учетом результатов проведенных торгов (аукционов, конкурсов). Если арендуемый земельный участок предоставляется арендатору без организации торгов с определенной целью, то плата рассчитывается по кадастровой стоимости в размере 0,001–2%.
• на основании ставки арендной платы, используемой с учетом расчетов, произведенных на основании методических указаний, утвержденных Министерством экономического развития РФ. Эти расчеты относятся к земельным участкам, используемым для размещения транспортных коммуникаций, инженерной инфраструктуры, объектов спортивного назначения;
• с учетом рыночной стоимости земли, при определении которой руководствуются нормами законодательства РФ об оценочной деятельности.

Принципы и правила определения платы

В случае оформления участка в аренду срок на введение его в эксплуатацию составляет 3 года. Далее плата за землю повышается, поскольку ставка земельного налога увеличивается в 2 раза (за исключением земли для индивидуального жилищного строительства).