Порядок и учет при продаже основных средств
Содержание
- 1 Порядок и учет при продаже основных средств
- 2 Учет основных средств в 2022 году: стоимость, амортизация
- 3 Учет амортизации основных средств в учреждениях
- 4 Проводки Учет Основных Средств В 2022 Году
- 5 Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
- 6 Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)
- 7 Учет основных средств в 2022 году в бухгалтерском учете
- 8 План счетов бухгалтерского учета в 2022 году (таблица, пояснения, шпаргалки)
- 9 Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2022 году
- 10 Самые важные новации 2022 года в учете, отчетности и бюджетной классификации
- Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
- Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
- Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
- Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
- Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
- Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
- Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
- Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».
Учет основных средств в 2022 году: стоимость, амортизация
Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Этот список существенно изменили в 2022 году, и теперь новые объекты надо учитывать по новой редакции.
- первая группа — все недолговечные активы со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет;
- вторая — имущество с СПИ от 2 до 3 лет;
- третья группа — объекты со сроком полезного использования от 3 до 5 лет;
- четвертая — имущество со СПИ от 5 до 7 лет включительно;
- пятая группа — активы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно;
- шестая — активы с СПИ от 10 до 15 лет включительно;
- седьмая группа — имущество со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно;
- восьмая — активы с СПИ от 20 до 25 лет;
- девятая группа — имущество со сроком полезного использования от 25 до 30 лет;
- десятая — объекты со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Учет амортизации основных средств в учреждениях
К десятой группе относятся здания нежилые с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями. Такие здания площадью свыше 5000 кв.м. имеют норму амортизационных отчислений 1%, то есть бюджетное учреждение должно списывать 0,01 долю его стоимости за один год.
При отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих СПИ имущества в целях начисления амортизации, бюджетное учреждение определяет СПИ на основании рекомендаций, содержащихся в документах производителя, в случаях отсутствия информации и в документах производителя свое решение должна дать комиссия бюджетного учреждения по поступлению и выбытию активов.
Проводки Учет Основных Средств В 2022 Году
Для ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, выбирать способ следует в зависимости от того, как и для чего будет использоваться объект. Т.е. метод должен наиболее точно отражать предполагаемый способ получения будущих экономических выгод или полезного потенциала.
Появляется новое понятие «инвестиционная недвижимость» – это недвижимость, принадлежащая учреждению и сдаваемая им в аренду, либо являющаяся инвестициями, т.е. увеличивает стоимость недвижимого имущества. Группа новая, а значит необходимо будет проанализировать все ваши объекты недвижимости, и при соответствии установленным критериям, переместить их в эту группу. В новых планах счетов появились отдельные счета для учета инвестиционной недвижимости — 10113 и 10133. Подробнее о том, как перевести объекты на новые счета, читайте в статье «Учет основных средств в 2022 году».
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
Минимальная стоимость основных средств в налоговом учете в 2022 году. В новом году в налоговом учете имущество считается амортизируемым, если его стоимость превышает 100 тыс. рублей (ст. 256 НК РФ). Новый критерий действует уже три года, но только к тем объектам, которые эксплуатируются с 2022 года.
В 2022 году правила не изменились, а значит объекты дешевле 100 тыс. рублей надо списывать сразу, а дороже — амортизировать. Но здесь важно не запутаться, как списывать малоценку – цена актива до 40 тыс. рублей. Ведь в 2022 году с учетом новых поправок возникла путаница. Из-за того, что в бухучете стоимость основных средств осталась прежняя 40 тыс. рублей, компании списывали малоценку сразу — единовременно, а активы от 40 до 100 тыс. рублей — постепенно. Минфин в письме от 20.05.16 № 03-03-06/1/29194 разъяснил, что это неверно. Если организация в налоговом учете списывает активы от 40 до 100 тыс. рублей постепенно, то такой же порядок надо применять и к малоценным основным средствам. Например, спецодежде, оснастке, инвентарю, оборудованию и др.
Бюджетный учет основных средств в 2022-2022 годах (нюансы)
Срок эксплуатации можно определить согласно классификатору ОС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 № 1, по максимальной границе для групп 1–9. А для ОС со сроком эксплуатации более 30 лет применяются нормы из постановления Совета министров СССР от 22.10.1990 № 1072. СПИ может пересматриваться при модернизации.
Для учета основных средств предусмотрен синтетический счет 010100000 «Основные средства». Номер счета бюджетного учета состоит из 26 цифр, и только 18–26 разряды используются в бухучете учреждения. В зависимости от группы и вида ОС, а также сути их движения в номере счета меняется код в 22–26 разряде.
Учет основных средств в 2022 году в бухгалтерском учете
Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.
Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета. Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов. В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2022 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.
План счетов бухгалтерского учета в 2022 году (таблица, пояснения, шпаргалки)
Пассивные счета собирают информацию по источникам, за счет которых появились активы – уставный или добавочный капитал, кредиторская задолженность по заемным средствам и т. п. Увеличение обязательств или капитала на таких счетах всегда происходит по кредиту, остатки также всегда кредитовые.
- Расчетный счет:
- поступила оплата от покупателя – Дт 51 Кт 62;
- оплачены налоги, страховые взносы – Дт 68, 69 Кт 51;
- выплачена зарплата – Дт 70 Кт 51;
- произведена оплата поставщику – Дт 60 Кт 51.
- Приобретение основных средств:
- поступил объект основных средств от поставщика – Дт 08 Кт 60;
- выделен НДС при покупке объекта основного средства – Дт 19 Кт 60;
- НДС предъявлен к вычету – Дт 68 Кт 19;
- введен в эксплуатацию объект основных средств – Дт 01 Кт 08;
- начислена амортизация – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 02.
- Расчеты с персоналом по зарплате:
- начислена заработная плата — Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 70;
- удержан НДФЛ – Дт 70 Кт 68;
- выплачена зарплата персоналу – Дт 70 Кт 51, 50;
- начислены взносы от зарплаты – Дт 20, 23, 26, 44 и т. д. Кт 69.
- Выручка:
- начислена выручка по обычным видам деятельности – Дт 62 Кт 90;
- начислен НДС – Дт 68 Кт 62.
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2022 году
- Время использования свыше 12 месяцев.
- Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
- Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
- Его применение позволит организации получать доход.
В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.
Самые важные новации 2022 года в учете, отчетности и бюджетной классификации
Для сотрудников казенных учреждений важно, что согласно действующей с 1 января 2022 г. редакции п. 3 ст. 72 Бюджетного кодекса можно без риска быть оштрафованным по ст. 15.15.10 КоАП РФ заключать контракты в период отзыва ЛБО, если сумма этих контрактов не превышает объем учтенных на лицевом счете соответствующих принимаемых бюджетных обязательств.
- КВР 244 будет называться «Прочая закупка товаров, работ и услуг», а в его описание будут внесены технические правки;
- изменится описание КВР 523, 634, 814;
- появится новый вид расходов 815 «Субсидии юридическим лицам на осуществление капитальных вложений в объекты недвижимого имущества»;
- будет прямо установлено, что казенные учреждения не учитывают затраты на приобретение и строительство недвижимости по КВР 406 и 407. В принципе, это правило действовало и до внесения правок (письмо Минфина России от 17 октября 2022 г. № 02-05-11/67578).