Между ао стимул и ооо рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб ндс 174486 руб 12022016 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ооо рубикон
Содержание
- 1 Между ао стимул и ооо рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб ндс 174486 руб 12022016 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ооо рубикон
- 2 Между ао стимул и ООО рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб НДС 174486 руб 12022016 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100 от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ООО рубикон
- 3 Составить бухгалтерские проводки
- 4 Вычеты по НДС при неденежных расчетах
- 5 12022016 Счёт Поставщика Ао Стимул Поступила Предоплата В Размере 100% От Стоимости Мебели
- 6 Между ао стимул и ооо рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб ндс 174486 руб 12022216 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ооо рубикон
В справочнике я пытаюсь отразить наиболее актуальные вопросы, связанные с договором поставки. Замечания и предложения приветствуются, прошу оставлять их в комментариях. Проект справочника будет выпускаться по частям, после чего будет дорабатываться и актуализироваться на основании замечаний и предложений.
Проводки по кредиту: Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет. Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет. Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов. Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.
Вместе с тем специализация имеет некоторые отрицательные стороны: уменьшается число предприятий, торгующих отдельными товарами, соответственно они территориально удаляются от покупателя. Это приводит к увеличению затрат времени на совершение покупки, ограничению возможности комплексного обслуживания населения.
Как установлено в ходе разбирательства по делу и не оспаривается истцом, ответчик на момент рассмотрения дела не реализовал имущество на сумму, соответствующую размеру истребуемого долга. Поэтому обязанность ответчика перечислять платежи по договору в адрес истца не наступила.
Истец полагал, что состоявшаяся сделка является договором купли-продажи, в котором определен срок оплаты. По истечении указанного срока переданный ответчику товар подлежал оплате по согласованной сторонами цене даже в том случае, если товар еще не был реализован.
Согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка признается в бухгалтерском учете при наличии определенных условий (пп.пп. «а»-«д» п. 12 ПБУ 9/99). В качестве одного из условий определено наличие права у организации на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом (пп. «а» п. 12 ПБУ 9/99).
При этом если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка (абзац 7 п. 12 ПБУ 9/99).
По нашему мнению, в том числе следуя приведенным выше положениям ГК РФ, организация (продавец), не исполнившая должным образом обязательства по поставке товара (товар поставлен ненадлежащего качества), до исполнения поставки товара по качеству, соответствующему условиям договора, должна отразить в учете кредиторскую задолженность перед покупателем. При этом должны быть скорректированы показатели балансовых счетов по учету финансовых результатов (в частности субсчета к счету 90 «Продажи»).
С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция, План счетов) реализовано вышеизложенное может быть следующим образом.
Итак, до даты отгрузки (отпуска) товара (готовой продукции) со склада в учете организации (продавца) была проведена оплата (предоплата), поступившая от покупателя, записью Дебет 51 Кредит 62. Соответственно, в учете числилась кредиторская задолженность перед покупателем по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На дату отгрузки было отражено исполнение обязательств по поставке товара по отпускной стоимости всей партии записью Дебет 62 Кредит 90-1 «Продажи» — кредиторская задолженность была погашена. Также была списана себестоимость поставленного товара (готовой продукции):
Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43).
На дату подписания ТОРГ-2 (28 марта) могут иметь место следующие корректирующие записи:
— Дебет 62 Кредит 90-1 — СТОРНО
— скорректирована первоначально отраженная (на момент перехода права собственности на товар к покупателю на складе продавца) выручка от продажи на стоимость 10 т подлежащего возврату товара (готовой продукции) ненадлежащего качества;
— Дебет 90-2 Кредит 41 (43) — СТОРНО
— скорректирована себестоимость продаж на стоимость 10 т отгруженного (реализованного) товара (готовой продукции) ненадлежащего качества, подлежащего возврату.
Таким образом, в учете организации (продавца) вновь возникает кредиторская задолженность перед покупателем в размере стоимости 10 т товара или готовой продукции, подлежащих возврату. При этом на балансе также вновь возникают остатки товара или готовой продукции (ненадлежащего качества), по которым переход права собственности считается несостоявшимся.
Здесь же заметим, что корректировочный счет-фактура является основанием для применения продавцом вычетов по НДС. Иными словами, это операция текущего налогового периода (квартала — ст. 163 НК РФ). Как указано в абзаце 1 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, в частности в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Корректировка налоговых обязательств по НДС, отраженных на счетах бухгалтерского учета, также может быть проведена сторнировочной записью «Дебет 90.3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС». Указанная запись в уменьшение отраженных в бухгалтерском учете налоговых обязательств по НДС, по нашему мнению, по сути, равнозначна отражению налоговых вычетов. При этом напомним, что налоговая декларация по НДС формируется не на основании записей по счетам бухгалтерского учета, а на основании книги покупок и книги продаж (абзац 3 п. 7 Правил ведения книги покупок, абзац 3 п. 8 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по НДС (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Однако следует проследить, чтобы эта запись была проведена именно в налоговом периоде (квартале), соответствующем дате выставления корректировочного счета-фактуры и дате корректировок (смотрите выше), но не в налоговом периоде, когда была изначально произведена корректируемая отгрузка. Между тем, следуя описанию ситуации, этот нюанс в данном случае не так актуален.
Следует также откорректировать сумму налоговых вычетов у организации-продавца с суммы полученной предоплаты, по которой НДС сначала был уплачен в бюджет, а затем принят к вычету на момент произведенной отгрузки на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Здесь также может иметь место сторнировочная запись (применительно к рабочему плану счетов организации):
Дебет 19 Кредит 62.8 (сторно)
— на стоимость подлежащих возврату 10 т товара (готовой продукции).
При всем вышеизложенном до момента поступления на склад организации-продавца товар (готовая продукция) в размере 10 т физически в организации отсутствует.
Обратившись к преамбуле к Инструкции по применению Плана счетов, найдем, в частности, следующие положения*(1):
— в Инструкции приведена (лишь) краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, в частности порядок отражения наиболее распространенных фактов (абзац 1 преамбулы к Инструкции);
— на основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета (абзац 4 преамбулы к Инструкции);
— организация может уточнять содержание субсчетов, приведенных в Плане счетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета (абзац 7 преамбулы к Инструкции);
— в Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана лишь типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией (абзац 9 (последний) преамбулы к Инструкции).
Таким образом, при необходимости обособления возвращаемых организации (продавцу) товаров или готовой продукции, находящихся в пути, организация вправе выделить отдельные субсчета к балансовым счетам 41, 43 для их обособленного учета, например: счет 41, субсчет «Возврат товаров», счет 43, субсчет «Возвращаемая продукция».
Соответственно, вновь возникшие в результате сторнировочных записей остатки на счетах 41, 43 переносятся на упомянутые субсчета записями по Дебету 41, субсчет «Возврат товаров», счет 43, субсчет «Возвращаемая продукция» и Кредиту (например) счетов 41.1 «Товары на складах», 43.1 «Готовая продукция»*(2).
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену (смотрите также ст. 506 ГК РФ в отношении договора поставки).
Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК РФ).
Как указано в ст. 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
По общеустановленным правилам, как и в рассматриваемой ситуации, если иное не установлено договором или законом, право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом (п. 1 ст. 223, ст. 458 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
Пункт 2 ст. 475 ГК РФ, в свою очередь, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков и т.п.) предусматривает право покупателя:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
В рассматриваемой ситуации, следуя приведенным в вопросе обстоятельствам, организация (продавец) ненадлежащим образом исполнила обязательства по поставке товара, поскольку его качество не соответствовало условиям договора. При этом стороны согласовали замену части партии поставленного товара.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу;
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— Вопрос: При уменьшении стоимости товаров продавец оформляет и передает покупателю корректировочный счет-фактуру. Отгрузка и согласование уменьшения стоимости товара произошли в одном месяце. Как правильно отразить продавцу корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров: в книге продаж или в книге покупок? Как отразить уменьшение стоимости отгруженного товара в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе предусмотреть в рабочем плане счетов отдельные субсчета к счетам 41, 43 для обособления в учете принадлежащих ей товаров и готовой продукции, физически отсутствующих на складах организации (находящихся в пути).
Возможные бухгалтерские записи по корректировке операций (по отгрузке, признанию выручки и проч.) в связи с выявлением брака после перехода права собственности к покупателю приведены в обосновании вывода.
————————————————————————-
*(1) Кроме того:
— принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета (абзац 2 преамбулы к Инструкции).
*(2) Заметим, что в п. 199 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) готовая продукция определена как часть МПЗ, предназначенных для продажи — конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.
Иными словами, если готовая продукция признана не соответствующей условиям договора по качеству, то с позиции Методических указаний она не может рассматриваться (или может не рассматриваться) в качестве готовой продукции как таковой. Если ее «судьба» определена на момент до возврата на склад организации (продавца), то ее стоимость может быть учтена и на счете 41, субсчет «Возврат товаров», и на отдельном субсчете к счету 10 (абзац первый Инструкции к счету 10 «Материалы»).
Между ао стимул и ООО рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб НДС 174486 руб 12022016 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100 от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ООО рубикон
- ООО «РУБИКОН» — Ликвидировано
ИНН: 6316114679, ОГРН: 1066316095097
443086, Самарская область, город Самара, улица Ерошевского, 3А
Конкурсный управляющий: Ершов Сергей Николаевич - ООО ЧОО «РВС» — Действующее
ИНН: 6315646737, ОГРН: 1126315006069
443041, Самарская область, город Самара, Вилоновская улица, д. 23, ком. 1
Генеральный директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СИТИ ПЛЮС» — Ликвидировано
ИНН: 6316096010, ОГРН: 1046300578048
443090, Самарская область, город Самара, улица Антонова-овсеенко, 44А
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «БИОРЕСУРС» — Действующее
ИНН: 6382056444, ОГРН: 1086382022972
443017, Самарская область, город Самара, улица Промышленности, дом 39, офис 5
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ТПП 7» — Ликвидировано
ИНН: 6315504309, ОГРН: 1036300441650
443010, Самарская область, город Самара, Чапаевская улица, д. 210
Конкурсный управляющий: Вансовский Андрей Евгеньевич - ООО «ЭТАЛОН СТРОЙ» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6311103352, ОГРН: 1076311010742
443070, Самарская область, город Самара, Аэродромная улица, д. 45
Конкурсный управляющий: Кадеров Рамиль Ислямович - ООО «КРОН» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6365004140, ОГРН: 1026303463130
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, д. 95
Ликвидатор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СПЕКТР» — Действующее
ИНН: 6312078910, ОГРН: 1086312022147
443034, Самарская область, город Самара, Юбилейная улица, дом 36, этаж 1, комната 23
Директор: Солуянов Олег Викторович - ООО «СТИМУЛ» — Действующее
ИНН: 6316134883, ОГРН: 1086316006171
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, д. 95
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «САФАРИ» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6315658490, ОГРН: 1146315003812
443010, Самарская область, город Самара, улица Куйбышева, д. 128, кв. 326
Ликвидатор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СТАНДАРТ» — Действующее
ИНН: 6312052485, ОГРН: 1036300126444
443109, Самарская область, город Самара, поселок Зубчаниновка, Товарная улица, д. 24
Конкурсный управляющий: Писцова Анна Юрьевна - ООО «ВЕРСИЯ» — Действующее
ИНН: 6312077970, ОГРН: 1076312022815
443034, Самарская область, город Самара, проспект Металлургов, дом 12, комната 17
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ТД «КАПИТАЛ» — Действующее
ИНН: 6314009799, ОГРН: 1046300335509
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, дом 95, этаж 3, квартира 312
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ВИС» — Действующее
ИНН: 6319051473, ОГРН: 1026301711567
443125, Самарская область, город Самара, Ново-садовая улица, д. 381, этаж 1, ПОЗИЦИЯ 10
Директор: Кордонец Олег Владимирович
* 20%) 388.360 руб. 99 68 НнП Сумма ПНО отражена в составе расходов 33.750 руб. 68 НнП 77 Учтена возникшее отложенное налоговое обязательство 4.350 руб. 77 68 НнП Отражено погашение отложенного налогового обязательства 2.150 руб. 09 68 НнП Учтена возникшее отложенный налоговый актив 9.120 руб. 68 НнП 09 Отражено погашение отложенного налогового актива 3.430 руб. Для определения суммы НнП бухгалтер АО «Топаз» сделал следующий расчет: сумма текущего НнП — 425.600 руб.
((388.360 руб. + 33.750 руб. — (4.350 руб. — 2150 руб.) + (9.120 руб. — 3.430 руб.)).
>>33832616 (OP)
> изымают деньги из дохода и собственности граждан и бизнеса —> в бюджет. Т.е. частная экономика теряет прибыль, платежеспособный спрос и тд
Ты у мамы дурачок?
Что создаёт бюджетное распределение денег? Не поатёжеспособный спос ли? Куда по-твоему в итоге уходят деньги из бюджета? Не в частный сектор случайно?
- ООО «СТРОЙТЕХДИЗАЙН» — Действующее
ИНН: 2022007235, ОГРН: 1192036002784
364021, Чеченская Республика, город Грозный, проспект А.а.кадырова, дом 137, корпус 3, офис 401
Директор: Матдинова Татьяна Анатольевна
- ООО «СТАРТ» — Действующее
ИНН: 6311103313, ОГРН: 1076311010753
443100, Самарская область, город Самара, Ново-садовая улица, дом 3, этаж 1, комната 20
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ЧОХО» — Действующее
ИНН: 6362022068, ОГРН: 1046302061508
445599, Самарская область, Хворостянский район, село Орловка, ИНВ.№000023А
Генеральный директор: Кордонец Олег Владимирович - АО «АВТОКОЛОННА №1817» — Действующее
ИНН: 6316028170, ОГРН: 1026301154868
443080, Самарская область, город Самара, Революционная улица, д. 70
Генеральный директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО ЧОО «РВС» — Действующее
ИНН: 6315646737, ОГРН: 1126315006069
443041, Самарская область, город Самара, Вилоновская улица, д. 23, ком. 1
Генеральный директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СИТИ ПЛЮС» — Ликвидировано
ИНН: 6316096010, ОГРН: 1046300578048
443090, Самарская область, город Самара, улица Антонова-овсеенко, 44А
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «БИОРЕСУРС» — Действующее
ИНН: 6382056444, ОГРН: 1086382022972
445599, Самарская область, Хворостянский район, село Орловка, Лесная улица, дом 23А, комната 1
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ЭТАЛОН СТРОЙ» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6311103352, ОГРН: 1076311010742
443070, Самарская область, город Самара, Аэродромная улица, д. 45
Конкурсный управляющий: Кадеров Рамиль Ислямович - ООО «КРОН» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6365004140, ОГРН: 1026303463130
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, д. 95
Ликвидатор: Кордонец Олег Владимирович - ЗАО «САМАРАОПТХОЗТОРГ» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6312022333, ОГРН: 1026300763367
443044, Самарская область, город Самара, поселок Зубчаниновка, Товарная улица, д. 70
Ликвидатор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СТИМУЛ» — Действующее
ИНН: 6316134883, ОГРН: 1086316006171
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, д. 95
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «САФАРИ» — Находится в стадии ликвидации
ИНН: 6315658490, ОГРН: 1146315003812
443010, Самарская область, город Самара, улица Куйбышева, д. 128, кв. 326
Ликвидатор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «СТАНДАРТ» — Действующее
ИНН: 6312052485, ОГРН: 1036300126444
443109, Самарская область, город Самара, поселок Зубчаниновка, Товарная улица, д. 24
Конкурсный управляющий: Писцова Анна Юрьевна - ООО «ВЕРСИЯ» — Действующее
ИНН: 6312077970, ОГРН: 1076312022815
443034, Самарская область, город Самара, проспект Металлургов, дом 12, комната 17
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ТД «КАПИТАЛ» — Действующее
ИНН: 6314009799, ОГРН: 1046300335509
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, дом 95, этаж 3, квартира 312
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «МИР» — Действующее
ИНН: 6318116544, ОГРН: 1026301512071
443080, Самарская область, город Самара, Санфировой улица, дом 95, офис 313Б
Директор: Кордонец Олег Владимирович - ООО «ВИС» — Действующее
ИНН: 6319051473, ОГРН: 1026301711567
443125, Самарская область, город Самара, Ново-садовая улица, д. 381, этаж 1, ПОЗИЦИЯ 10
Директор: Кордонец Олег Владимирович
Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде. В учете производится запись: Д 91 К 68. Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Рассчитать налог по УСН, имея следующие данные.
ИП осуществляет деятельность в сфере дизайна. Сотрудников у ИП нет. Основной клиент в сфере дизайна, которому наш ИП оказывает услуги — организация А. С ней заключен договор на общую сумму 400000 руб. По данному договору организация А в течении года перевела следующие суммы:
02.02.2022 73000 получил вознаграждение за свою работу
23.02.2022 68500
15.03.2022 16000
24.04.2022 110000
01.09.2022 70000
20.12.2022 62500
ИП получил вознаграждение за свою работу в качестве дизайнера от физических лиц:
27.01.2022 в сумме 20000
16.04.2022 в сумме 90000
10.10.2022 в сумме 35000
ИП оплачивал страховые взносы в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование равными частями ежеквартально
1 кв. 31.03.2022
В 2 кв. 25.06.2022
в 3 кв. 21.09.2022
в 4. 31.12.2022
Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела
лабораторные весы для взвешивания мелкого товара стоимостью 7 тыс. руб.
Покупку сделали в интернет-магазине. Товар доставил пеший курьер.
Поставщик выставил универсальный передаточный документ, в котором выделил стоимость
доставки в сумме 1 тыс. руб. отдельной строкой.
В какой сумме организация может учесть расходы на доставку без товарно-транспортной
накладной?
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере дизайна. Сотрудников у индивидуального предпринимателя нет. Основной клиент в сфере дизайна, которому наш индивидуальный предприниматель оказывает услуги – организация А. С ней заключен договор на общую сумму 400 000 руб. По данному договору организация А в течении года перевела следующие суммы:
Определить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и сумму налога по следующим данным: выручка от реализации продукции (в том числе 20 % НДС) – 144 тыс. руб.; материальные расходы — 76 тыс. руб., страховые взносы – 4 тыс. руб.; трудовые расходы – 3 тыс. руб. Представительские расходы — 6 тыс. руб. Ежемесячная сумма % по полученному в банке кредиту составляет 26 тыс. руб.
За налоговый период соотношение реализованной продукции и остатков готовой продукции на складе составило 75 / 25. Доходы и расходы признаются по начислению.
Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу;
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
— Вопрос: При уменьшении стоимости товаров продавец оформляет и передает покупателю корректировочный счет-фактуру. Отгрузка и согласование уменьшения стоимости товара произошли в одном месяце. Как правильно отразить продавцу корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров: в книге продаж или в книге покупок? Как отразить уменьшение стоимости отгруженного товара в бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе предусмотреть в рабочем плане счетов отдельные субсчета к счетам 41, 43 для обособления в учете принадлежащих ей товаров и готовой продукции, физически отсутствующих на складах организации (находящихся в пути).
Возможные бухгалтерские записи по корректировке операций (по отгрузке, признанию выручки и проч.) в связи с выявлением брака после перехода права собственности к покупателю приведены в обосновании вывода.
Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную цену (смотрите также ст. 506 ГК РФ в отношении договора поставки).
Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК РФ).
Как указано в ст. 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
По общеустановленным правилам, как и в рассматриваемой ситуации, если иное не установлено договором или законом, право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом (п. 1 ст. 223, ст. 458 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 518 ГК РФ покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.
Пункт 2 ст. 475 ГК РФ, в свою очередь, в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков и т.п.) предусматривает право покупателя:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
В рассматриваемой ситуации, следуя приведенным в вопросе обстоятельствам, организация (продавец) ненадлежащим образом исполнила обязательства по поставке товара, поскольку его качество не соответствовало условиям договора. При этом стороны согласовали замену части партии поставленного товара.
Согласно п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка признается в бухгалтерском учете при наличии определенных условий (пп.пп. «а»-«д» п. 12 ПБУ 9/99). В качестве одного из условий определено наличие права у организации на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом (пп. «а» п. 12 ПБУ 9/99).
При этом если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка (абзац 7 п. 12 ПБУ 9/99).
По нашему мнению, в том числе следуя приведенным выше положениям ГК РФ, организация (продавец), не исполнившая должным образом обязательства по поставке товара (товар поставлен ненадлежащего качества), до исполнения поставки товара по качеству, соответствующему условиям договора, должна отразить в учете кредиторскую задолженность перед покупателем. При этом должны быть скорректированы показатели балансовых счетов по учету финансовых результатов (в частности субсчета к счету 90 «Продажи»).
С учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция, План счетов) реализовано вышеизложенное может быть следующим образом.
Итак, до даты отгрузки (отпуска) товара (готовой продукции) со склада в учете организации (продавца) была проведена оплата (предоплата), поступившая от покупателя, записью Дебет 51 Кредит 62. Соответственно, в учете числилась кредиторская задолженность перед покупателем по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На дату отгрузки было отражено исполнение обязательств по поставке товара по отпускной стоимости всей партии записью Дебет 62 Кредит 90-1 «Продажи» — кредиторская задолженность была погашена. Также была списана себестоимость поставленного товара (готовой продукции):
Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43).
На дату подписания ТОРГ-2 (28 марта) могут иметь место следующие корректирующие записи:
— Дебет 62 Кредит 90-1 — СТОРНО
— скорректирована первоначально отраженная (на момент перехода права собственности на товар к покупателю на складе продавца) выручка от продажи на стоимость 10 т подлежащего возврату товара (готовой продукции) ненадлежащего качества;
— Дебет 90-2 Кредит 41 (43) — СТОРНО
— скорректирована себестоимость продаж на стоимость 10 т отгруженного (реализованного) товара (готовой продукции) ненадлежащего качества, подлежащего возврату.
Таким образом, в учете организации (продавца) вновь возникает кредиторская задолженность перед покупателем в размере стоимости 10 т товара или готовой продукции, подлежащих возврату. При этом на балансе также вновь возникают остатки товара или готовой продукции (ненадлежащего качества), по которым переход права собственности считается несостоявшимся.
Здесь же заметим, что корректировочный счет-фактура является основанием для применения продавцом вычетов по НДС. Иными словами, это операция текущего налогового периода (квартала — ст. 163 НК РФ). Как указано в абзаце 1 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, в частности в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Корректировка налоговых обязательств по НДС, отраженных на счетах бухгалтерского учета, также может быть проведена сторнировочной записью «Дебет 90.3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС». Указанная запись в уменьшение отраженных в бухгалтерском учете налоговых обязательств по НДС, по нашему мнению, по сути, равнозначна отражению налоговых вычетов. При этом напомним, что налоговая декларация по НДС формируется не на основании записей по счетам бухгалтерского учета, а на основании книги покупок и книги продаж (абзац 3 п. 7 Правил ведения книги покупок, абзац 3 п. 8 Правил ведения книги продаж, применяемых при расчетах по НДС (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Однако следует проследить, чтобы эта запись была проведена именно в налоговом периоде (квартале), соответствующем дате выставления корректировочного счета-фактуры и дате корректировок (смотрите выше), но не в налоговом периоде, когда была изначально произведена корректируемая отгрузка. Между тем, следуя описанию ситуации, этот нюанс в данном случае не так актуален.
Следует также откорректировать сумму налоговых вычетов у организации-продавца с суммы полученной предоплаты, по которой НДС сначала был уплачен в бюджет, а затем принят к вычету на момент произведенной отгрузки на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Здесь также может иметь место сторнировочная запись (применительно к рабочему плану счетов организации):
Дебет 19 Кредит 62.8 (сторно)
— на стоимость подлежащих возврату 10 т товара (готовой продукции).
При всем вышеизложенном до момента поступления на склад организации-продавца товар (готовая продукция) в размере 10 т физически в организации отсутствует.
Обратившись к преамбуле к Инструкции по применению Плана счетов, найдем, в частности, следующие положения*(1):
— в Инструкции приведена (лишь) краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, в частности порядок отражения наиболее распространенных фактов (абзац 1 преамбулы к Инструкции);
— на основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета (абзац 4 преамбулы к Инструкции);
— организация может уточнять содержание субсчетов, приведенных в Плане счетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета (абзац 7 преамбулы к Инструкции);
— в Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана лишь типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией (абзац 9 (последний) преамбулы к Инструкции).
Таким образом, при необходимости обособления возвращаемых организации (продавцу) товаров или готовой продукции, находящихся в пути, организация вправе выделить отдельные субсчета к балансовым счетам 41, 43 для их обособленного учета, например: счет 41, субсчет «Возврат товаров», счет 43, субсчет «Возвращаемая продукция».
Соответственно, вновь возникшие в результате сторнировочных записей остатки на счетах 41, 43 переносятся на упомянутые субсчета записями по Дебету 41, субсчет «Возврат товаров», счет 43, субсчет «Возвращаемая продукция» и Кредиту (например) счетов 41.1 «Товары на складах», 43.1 «Готовая продукция»*(2).
————————————————————————-
*(1) Кроме того:
— принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета (абзац 2 преамбулы к Инструкции).
*(2) Заметим, что в п. 199 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) готовая продукция определена как часть МПЗ, предназначенных для продажи — конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.
Иными словами, если готовая продукция признана не соответствующей условиям договора по качеству, то с позиции Методических указаний она не может рассматриваться (или может не рассматриваться) в качестве готовой продукции как таковой. Если ее «судьба» определена на момент до возврата на склад организации (продавца), то ее стоимость может быть учтена и на счете 41, субсчет «Возврат товаров», и на отдельном субсчете к счету 10 (абзац первый Инструкции к счету 10 «Материалы»).
На субсчете 76-2 отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) и в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
Субсчет 76-3 используется для расчетов по причитающимся организациям дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 и кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту счета 76.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, дохода от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ООО «Луч» приобрело оборудование на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО «Луч» передает поставщику собстсвенный вексель на сумму 118 000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются.
Составить бухгалтерские проводки
За месяц из основного производства на склад ОАО «Север» передана готовая продукция на сумму 1 218 000 руб. в оценке по учетной цене. Ее фактическая сокращенная производственная себестоимость составила 1 422 000 руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили
Организация реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость отгруженной продукции – 236000 рублей (в том числе НДС 36000 рублей). Себестоимость отгруженной продукции — 180000 рублей. Расходы по доставке составляют 5000 рублей. Реализованная продукция оплачена.
Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 18880 рублей (в том числе НДС – 2880 рублей) Себестоимость отгруженной продукции – 12000 рублей. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.
В соответствии с учетной политикой организация ЗАО «Салют» ведет учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» по полной фактической производственной себестоимости. Переход права собственности на продукцию к покупателю по условиям договора происходит в момент ее отгрузки. В отчетном периоде ЗАО «Салют» произвела отгрузку готовой продукции ООО «Сфинкс» на сумму 731 600 руб., включая НДС – 111 600 руб. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции составила 538 000 руб. Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 62 000 руб.
В отчетном периоде отгружена продукция на сумму 23600 рублей (в том числе НДС – 3600 рублей). Себестоимость отгруженной продукции – 16000 рублей. Расходы на затаривание составили 1800 рублей. Отгруженная продукция оплачена. Составьте бухгалтерские проводки и выявите финансовый результат.
Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Расчетные операции между юридическими и физическими лицами оформляется многочисленными документами, к порядку составления многих из них предъявляются очень строгие требования.
Цель курсовой работы – изучение теории бухгалтерского учёта расчётов с покупателями и заказчиками.
В соответствии с данной целью поставлены задачи:
— изучить учёт расчётов с покупателями и заказчиками, основные формы расчётов с покупателями и заказчиками;
— рассмотреть порядок документального оформления расчётов с покупателями и заказчиками;
— рассмотреть синтетический учет расчётов с покупателями и заказчиками и разобрать пример.
Участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия. Правильная организация учета расчетов с покупателями и заказчиками, несомненно, играет одну из важных ролей в каждой организации. Ведь прибыль предприятия складывается из оплаты клиентами проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Возникающая дебиторская задолженность требует правильного учета для своевременного отслеживания истечения срока исковой давности. Наличие, а также увеличение задолженностей с истекшим сроком исковой давности существенно уменьшают прибыль организации.
В зависимости от того, каким видом деятельности занимается предприятие и какие отношения сложились между ним и его покупателями и заказчиками, руководство может выбрать любой из существующих способов расчетов со своими клиентами и организовать наиболее удобный для него вариант учета данных расчетов.
Введение.
Глава 1. Теоретические основы учёта расчётов с покупателями и заказчиками.
1.1. Основные формы расчётов с покупателями и заказчиками.
1.2. Законодательное регулирование расчётов с покупателями и заказчиками.
1.3. Общие положения по учёту дебиторской задолженности и особенности её списания.
Глава 2. Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
2.1. Аналитический учет.
2.2. Синтетический учет.
2.3. Примеры расчетов.
Заключение.
Список использованной литературы.
Вычеты по НДС при неденежных расчетах
Приходуя полученные от «Пассива» материалы, бухгалтер «Актива» руководствовался пунктом 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно ему, фактическая себестоимость материалов, полученных по договору мены, определяется как стоимость переданных товаров. Согласно договору, это 118 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).
К этому моменту деньги от «Актива» за поставленные ему материалы не поступили, «Пассив» выполненные «Активом» ремонтные работы не оплатил. Таким образом, задолженность «Актива» перед «Пассивом» составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Задолженность «Пассива» перед «Активом» – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.).
Обратите внимание: сумма входного НДС по приобретенным материалам, подлежащая вычету, должна быть исчислена исходя из балансовой стоимости переданного по договору мены имущества. Таким образом, в нашем примере «Актив» может принять к вычету сумму входного НДС по приобретенным материалам, рассчитанную исходя из себестоимости переданных товаров.
В этом случае принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых фирма выдала продавцу собственный вексель, можно лишь после того, как вексель будет оплачен. Причем не имеет значения, когда это будет сделано: при наступлении срока платежа, указанного на векселе, или досрочно.
Фирмы договорились зачесть встречные однородные требования на сумму 118 000 руб. Для этого они составили акт сверки взаимных задолженностей и «Пассив» направил в адрес «Актива» заявление о проведении взаимозачета, а «Актив» в свою очередь подтвердил, что он это заявление получил.
12022016 Счёт Поставщика Ао Стимул Поступила Предоплата В Размере 100% От Стоимости Мебели
При этом допускается предварительная оплата (аванс) в размере полной стоимости заявочных взносов, билетов на проезд, стоимости проживания и питания участников, а при проведении спортивных мероприятий — выплат спортивным судьям и работникам, привлекаемым для обслуживания соревнований;
б) Начисление платы за капитальный ремонт в нарушение ранее принятых общим собранием условий его проведения. Например, на общем собрании было принято решение об участии в федеральной программе капремонта по 185-ФЗ и о внесении собственниками части платы за капремонт (обычно это 5%). Ремонт проводится, собственники свою долю (5%) вносят. Но начисление платы со стороны исполнителя продолжается и после того, как собственники полностью внесут свою долю, что незаконно, т.к. противоречит принятому решению собственников.
Сотрудник предприятия, которое функционирует в Мурманске, направился в отпуск на собственном автомобиле. Расстояние до места назначения составило 1 км. Работник по приезду подал в бухгалтерию полный отчет с чеками. В итоге, общая сумма расходов составила 3 рублей л. Транспортные расходы на отдых самого сотрудника и членов его семьи финансируются за счет разных источников. Поэтому при отсутствии у организации прибыли оплата транспортных расходов, понесенных членами семьи сотрудника, не может производиться.
4. Заполнение карты наблюдения Название участка Название предприятия Название цеха, участка Рабочие профессии Где овладеть данной профессией Оборудование Название цеха Название цеха, участка Ассортимент изделий Потребители продукции Охрана труда, производственная дисциплина Фомы оплаты труда
В соответствии с установленными требованиями стандартный размер отпускного периода составляет ровно 28 дней. Именно на эту продолжительность регулярного отдыха могут рассчитывать абсолютно все сотрудники, вне зависимости от занимаемой ими должности, территории, на которой они исполняют свои профессиональные обязанности, а также от иных дополнительных факторов.
Если вы продаете такое имущество, НДС нужно заплатить, как того требуют нормы п. 3 ст. 154 НК РФ: при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Чиновники ссылаются на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Чтобы исключить возможные потери, ЗАО «Актив» застраховало риск неоплаты ООО «Пассив» поставленных товаров на полную сумму договора. Товары были отгружены в июне. В установленный срок ООО «Пассив» отгруженные товары не оплатило. В сентябре страховая компания выплатила ЗАО «Актив» страховое возмещение
В этой ситуации бухгалтер ЗАО «Актив» должен уплатить НДС со стоимости отгруженного товара, а также с разницы между стоимостью отгруженного товара и суммой денег, полученной по векселю (дисконтом). С суммы дисконта, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, нужно начислить НДС в том периоде, когда покупатель расплатился по векселю, в нашем примере — в мае. Перечислить НДС в бюджет следует равными долями в июле, августе и сентябре по декларации за II квартал.
Пример. Фирма изготавливает строительные материалы. Часть материалов (100 единиц) в феврале фирма передала подрядчику, выполнявшему работы по ремонту базы отдыха, финансируемой за счет собственных средств фирмы. Такие расходы налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают, следовательно, со стоимости переданных материалов надо уплатить НДС.
- Получены товары от поставщика Д41 К60 (полная цена с НДС)
- НДС по товарам Д19 К60
- Отражена торг наценка(40% от товаров без НДС) Д41 К42 (42 всегда в К)
- Списана стоимость реализованного товара Д90-2 К41
- Сумма реализованной торг наценки Д90-2 К42 СТОРНО(условный минус)
- Отражена выручка за 8 пар Д50 К90-1 (сумма как в п4)
- НДС при реализации Д90-3 К68
- Списаны расходы на продажу Д90-2 К44
- Финансовый результат по 90 счету Д90-9 К99
- НДС принят у возмещению Д68 К19 (из п2)
- Перечислен НДС в бюджет Д68 К 51
- Перечислена поставщику плата за товар Д60 К51
Организация приобрела исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом. Договор об отчуждении исключительного права был зарегистрирован в Роспатенте 24 февраля текущего года. НМА принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости 320 тыс. рублей. Срок полезного использования НМА — 10 лет (120 мес.), коэффициент ускорения – 2. НМА используется для производства продукции в основном производстве. Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений за март и апрель текущего года разными способами и составьте бухгалтерские проводки:
Организация розничной торговли получила от поставщика 10 пар обуви на сумму 59000 руб. (в том числе НДС-18%). Торговая наценка в организации фиксированная и составляет 40%. 8 пар обуви в отчетном месяце были проданы за 66 080 руб. (в том числе НДС-18%). Расходы на продажу, приходящиеся на проданную обувь, составили 5 500 руб.
№3 Первоначальная стоимость объекта ОС использованного в основном производстве 70800 срок полезного использования 5 лет, объект амортизируется линейным способом. Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по годам и по месяцам. Отразите сумму начисленной амортизации в БУ.
Между ао стимул и ооо рубикон заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1143850 руб ндс 174486 руб 12022216 в счет поставщика ао стимул поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели 15012022 со склада ао стимул была проведена отгрузка мебели ооо рубикон
ООО «Вымпел» приобрело у ЗАО «Олимп» материалы на сумму 25800 рублей, в том числе 3936 НДС. От поставщика был получен счет-фактура. Материалы были оприходованы. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Перевозка материалов осуществлялась сторонней организацией. Счет-фактура 1200 рублей, в том числе НДС 183 рублей за перевозку акцептован и оплачен.
Ремонт помещения склада ООО «Юпитер» осуществлялся собственными силами. Стоимость ремонта составила 265000 рублей, в том числе: 65000 рублей – стоимость материалов (в том числе НДС – 9915 рублей), 252000 рублей – затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая ЕСН).
- За отчетный месяц организация продала покупателям 120 единиц произведенной продукции по продажной цене 1 440 руб., в том числе НДС 20% и 230 единиц приобретенного для продажи товара на сумму 414 000 руб., в том числе НДС 20%. Себестоимость единицы продукции составляет 1 100 руб., а единицы приобретенного товара — 1 200 руб. Расходы на продажу — 3600 руб. Выполнить бухгалтерские записи по приведенным операциям и сформировать финансовый результат.
- В течение месяца организация закупила товар на сумму 2 400 000р, в т.ч. НДС 20%. Транспортные расходы по доставке товара до склада оптовой организации – 180 000р., в т.ч. НДС 20%. По учетной политике организации торговли, транспортные расходы включаются в стоимость приобретения товара. В течение месяца было продано товара на 3 000 000р., в т.ч. НДС 20%., а фактическая себестоимость его приобретения составила – 1 900 000р. Расходы на продажу за месяц составили: з/п – 120 000р, взносы 30%; амортизация – 25000; прочие затраты (коммунальные платежи) – 18000 без НДС. Выполнить бухгалтерские записи по приведенным фактам хозяйственной деятельности, сформировать отчет о финансовых результатах.
- Прямые затраты на производство продукции составили: стоимость материалов — 35 900 руб., заработная плата персонала — 80 000 руб., страховые взносы – 30%, амортизация производственного оборудования — 15 000. НЗП на начало периода составило 30 000 руб., НЗП на конец периода — 35 000 руб. Выпущено из производства 1300 единиц продукции, из которых продано 1200 единиц. по продажной цене 600 руб. за единицу, в том числе НДС 20%.
Подлежащие получению дивиденды составляют 1400 руб., подлежащие получению проценты по ценным бумагам составили 9 600 руб., уплаченная банку комиссия составила 1 200 руб., подлежащие уплате проценты по кредитной линии составили 4 900 руб., а расходы на судебное разбирательство с контрагентом — 6 000 руб. Выполнить бухгалтерские записи, сформировать финансовые результаты, рассчитать налог на прибыль по ставке 20% и заполнить отчет о финансовых результатах по указанным данным.
- получена в кассу оплата от покупателей 90 000 руб.;
- выдана из кассы заработная плата 80 000 руб.;
- сняты деньги с расчетного счета в кассу 20 000руб.;
- выдан из кассы аванс работнику на командировку 22 000 руб.
- Записать хозяйственные операции на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» и определить конечное сальдо, если имеются следующие данные:
- 17 октября перечислены поставщику деньги за производственное оборудование 312 000 руб. (в том числе НДС 20%). 19 октября от поставщика поступило оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования согласно документам: 260 000 руб., НДС — 52 000 руб. Доставку станка оборудования осуществляла транспортная организация, счета которой приняты к оплате на сумму 1 440 руб., в том числе НДС 20%. Наладку оборудования осуществлял ремонтный цех (вспомогательное производство), затраты которого по наладке составили 3 500 руб. По результатам приемки комиссии оборудование введено в эксплуатацию.
- учредители положили деньги на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал 300 000 руб.;
- внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал товары на склад на сумму 200 000 руб.;
- сформирована задолженность перед учредителями по дивидендам на сумму 400 000 руб.;
- удержан из начисленных учредителям дивидендов налог на доходы физических лиц по ставке 13% (сумма 52000 руб.);
- перечислены учредителям деньги с расчетного счета (дивиденды) 150 000 руб.
- Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:
- выпущена из основного производства готовая продукция – 300 000 руб.;
- сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – 150 000 руб.;
- получены от поставщика товары – 40 000 руб.;
- перечислена с р/с ОАО «Внешторгбанк» задолженность по краткосрочному кредиту – 600 000 руб.
- введено в эксплуатацию завершенное строительством здание – 25 000 000 руб.
- Оформить следующие хозяйственные операции бухгалтерскими проводками:
- принято от поставщика оборудование к установке – 400 000 руб.;
- начислена заработная плата работникам основного производства – 500 000 руб.;
- удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц – 65 000 руб.;
- использованы во вспомогательном производстве материалы — 30 000 руб.;
- получены наличные деньги в кассу от покупателей– 50 000 руб.;
- выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы – 500 руб.;
- Составить корреспонденции счетов по операциям, приведенным в таблице. Составить оборотно – сальдовую ведомость. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец периода.
Задача №7. С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выдачи заработной платы. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет. Составить бухгалтерские проводки.
Задача №4 . Материально ответственному лицу продовольственного магазина выдано под отчет на закупку овощей 15 тыс. руб. Материально ответственное лицо приобрело у физических лиц овощи на общую сумму 13 500 руб. Остаток аванса сдан в кассу организации. Составить бухгалтерские проводки.
Задача №5. В отчетном периоде торговая организация реализовала товар на сумму 180 тыс. руб. в т.ч. НДС. Учетная стоимость реализованного товара 110 тыс. руб. Расходы организации на продажу товара составили 15 тыс. руб. Денежные средства поступили на расчетный счет торговой организации. Составить бухгалтерские проводки.
Задача №3. Торговая организация заключила с поставщиком договор на поставку партии товара. Продажная стоимость приобретаемых товаров 280 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Товар получен торговой организацией, денежные средства в оплату товара перечислены поставщику. Торговая наценка на приобретаемый товар составляет 80 тыс. руб. Составить бухгалтерские проводки.
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Федеральным законом N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, организовывается обучение и воспитание обучающихся с ОВЗ как совместно с другими обучающимися, так и в отдельных классах или группах.
Загрузка...
