Авансы По Ндс В 2022 Году

НДС с авансов сейчас и с 2022 года

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118. А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %. В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки? И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

С нового года основная ставка НДС увеличивается до 20 %. Изменения в п. 3 ст. 164 НК РФ внесены Федеральным законом № 303-ФЗ. Новую ставку налога нужно применять в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с названной даты.

НДС с авансов полученных в 2022 г

1. Покупатель в 2022 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Липка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
2. В 2022 году происходит реализация товара. Общая стоимость договора уже зафиксирована в размере 118000 рублей. При этом, выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Липка» укажет: стоимость товара 98333,33 рублей плюс НДС 20% в размере 19666,67 рублей. Итого 118000 рублей;
3. ООО «Липка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 19667,67 рублей. Обратите внимание! Покупатель уже внес полную предоплату и сумму НДС по ставке, действующей в 2022 году, поэтому доплачивать НДС по ставке 20% он не должен.
4. ООО «Липка» возмещает стоимость НДС с аванса, который был уплачен по пункту 1 в размере 18000 рублей.
5. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2022 году. Стоимость товара в 2022 году уменьшится для ООО «Липка» на 1666,67 рублей, а сумма НДС увеличится на 1666,67 рублей. Товар будет реализован дешевле на сумму в 1666,67 рублей, НДС необходимо будет доплатить за счет собственных средств на сумму 1666,67 рублей. Все потому, что по условиям договора, заключенного в 2022 году, была указана сумма договора и выделен НДС по ставке 18% (или НДС включен в стоимость по ставке 18%).

Внимание. Авансы. Авансы, полученные в 2022 году, за товары (работы, услуги) реализованные в 2022 году, могут для поставщика принести потери в стоимости товара, за счет увеличения НДС на 2%. Такая потеря в стоимости произойдет, если в договоре не будет правильно указана ставка НДС в переходный период.

Срок уплаты НДС в 2022 году юридическими лицами

Вы выставили счет-фактуру с НДС? В таком случае уплатите налог, указанный в счете-фактуре, и сдайте электронную декларацию. Срок – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (Письмо ФНС от 15.09.2022 № ЕД-4-15/17338). В декларации заполните строку 030 разд. 1 по всем счетам-фактурам за квартал, а разд. 12 – по каждому счету-фактуре. Строки 040 – 080 разд. 1 не заполняйте.

НК РФ допускает более раннюю уплату НДС (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это возможно возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Можно перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь НДС в полной сумме.

Переходные положения в связи с повышением НДС

Если при заключении договоров мены накануне 2022 года стороны не исключают подобной ситуации, то они вправе прописать, что налоговые расходы, если таковые возникнут в связи с разностью в ставках НДС, возлагаются на сторону, обязанную исчислить налог по повышенной ставке.

Согласно Федеральному закону от 03.08.2022 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее – Закон № 303-ФЗ) с 01.01.2022 размер базовой ставки НДС увеличивается с 18 до 20 %. Кроме роста налоговой нагрузки, данное изменение создает налогоплательщикам проблему переходного периода, в который необходимо корректно исчислять НДС и справедливо распределять налоговое бремя между продавцом и покупателем. В предыдущий раз ставка НДС менялась 01.01.2022 (она была снижена с 20 до 18 %), – можно обратиться к опыту, наработанному в тот переходный период. В настоящей статье описаны случаи, когда могут возникнуть затруднения с определением ставки налога.

Изменение ставки НДС с 2022 года: НДС в «переходный период» при получении предоплаты

Поэтому внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Но стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС (п.1 Письма).

Если доплату 2% НДС к ранее перечисленной предоплате покупатель произведет в 2022 году до отгрузки товаров (работ, услуг), то считать эту доплату налогом не нужно. В этом случае продавцу предлагается также выставить корректировочный счет-фактуру на доплату, но с доплаченых 2% НДС следует доначислить НДС по ставке 18/118 как с очередной части предоплаты. Покупатель сможет принять к вычету НДС по этому корректировочному счету-фактуре.

Аванс в 2022, остаток в 2022: как быть с НДС

С 1 января 2022 г. привычная ставка НДС 18% вырастет до 20%. В связи с этим у предпринимателей возникает масса вопросов. Например, какую ставку НДС применять в случае, если аванс был внесён в 2022 году, а отгрузка товара или оказание услуги и выплата остатка оплаты — в 2022 г. Вместе с директором оператора фискальных данных OFD.ru Антоном Румянцевым мы разобрались в этой ситуации.

В статье 5 закона о повышении НДС (от 03.08.2022 N 303-ФЗ) указано, что новая ставка применяется в отношении проданных товаров и оказанных услуг начиная с 1 января 2022 г. Это значит, что с любых выплат, произведенных в 2022 г., в том числе и выплата аванса, исчисляется НДС по ставке 18%. А при отгрузке с 1 января 2022 г. товаров и услуг в счёт поступившей ранее частичной оплаты, налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2022).

Можно ли будет предъявить в 2022 году к вычету НДС по счет-фактуре со ставкой НДС 18%, которая в 2022 году не войдет в книгу покупок (речь идет об общем случае принятия к вычету НДС, предъявленного при приобретении (получении) товаров (работ, услуг) на территории РФ)

Действительно, в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) начиная с 1 января 2022 года, вместо общеустановленной на сегодняшний день ставки НДС 18% будет применяться налоговая ставка 20%, причем независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2022 N 303-ФЗ, п. 4 ст. 5 указанного закона). Смотрите также письма Минфина России от 10.09.2022 N 03-07-11/64576, от 07.09.2022 N 03-07-11/64178, от 07.09.2022 N 03-07-11/64045).

Вместе с тем каких-либо изменений в общем порядке применения налогоплательщиком вычетов по НДС с 1 января 2022 года не предусмотрено. Как не предусмотрено и переходных положений в связи с изменением основной налоговой ставки (письма Минфина России от 06.08.2022 N 03-07-05/55290, ФНС России от 03.10.2022 N ЕД-4-20/19309, от 10.09.2022 N СД-4-3/17537@).

НДС 20%: как встретить 2022 год

Если реализация товаров (работ, услуг) прошла в 2022 году, а покупатель перечислил денежные средства в 2022 году, то продавец начисляет НДС по ставке 18 % и при получении денежных средств сумму НДС не корректирует. Почему нет корректировки налога, потому что новая ставка НДС применяется только при отгрузках, которые совершены с 1 января 2022 года и не распространяются на отгрузки 2022 года, даже при получении оплаты за них в 2022 году.

Если товары (работы, услуги) были приобретены в 2022 году, а перечисление денежных средств покупатель производит только в 2022 году, то принимает к вычету входной НДС покупатель на оснований счетов-фактур, выставленных в его адрес в 2022 года по ставке 18%, при оплате в платежном поручении указывает сумму НДС также в размере 18%. Почему нет корректировки налога, потому что как и во втором примере новая ставка НДС применяется только для отгрузок, которые совершены с 1 января 2022 года. В данном же примере должник просто расплачивается по задолженности прошлого года.

Вопрос: Проводим оплату, аванс 50% в 2022 году и в 2022 году оставшуюся часть

К сожалению, ни в Федеральном законе N 303-ФЗ, ни в Налоговом кодексе не отражены вопросы переходного периода. Иными словами, не уточняется порядок налогообложения операций по правоотношениям, которые возникли до 1 января 2022 года и продолжаются после этой даты. (Например, предоплата произведена в 2022 году, когда ставка была 18%, а отгрузка осуществляется в 2022 году, когда ставка выросла до 20%.)

Минфин России только отметил, что исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2022 года, в том числе предусматривающим перечисление авансовых платежей, указанным Законом не предусмотрено (Письмо от 06.08.2022 N 03-07-05/55290)

Повышение НДС с 1 января 2022 года

С 1 января 2022 года ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2022 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Закон № 303-ФЗ). Операции, облагаемые НДС по ставке 18%, с указанной даты облагаются НДС по ставке 20%.

Покупатель: если товары (работы, услуги) полностью оплачены в 2022 году, а получены в 2022 году, то НДС с выданного аванса в 2022 году принимается к вычету по расчетной ставке 18/118. В 2022 году после принятия к учету товаров (работ, услуг) НДС с ранее выплаченного аванса восстанавливается по расчетной ставке 18/118 на основании авансового счета-фактуры поставщика, к вычету принимается НДС по ставке 20% на основании счета-фактуры, оформленного поставщиком при реализации.