Облагается Ли Страховыми Взносами Выходное Пособие При Сокращении

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2022 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2022 N 04-1-03/133).

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие

Вся заработная плата сотрудников облагается страховыми взносами: в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования. Это касается и компенсации за неиспользованный отпуск. Но как быть в случае, если происходит ликвидация предприятия или сокращения штата? Облагается ли страховыми взносами выходное пособие в этом случае?

• в связи с изменениями в трудовом договоре, например, при смене начальства;
• переезд компании или перевод сотрудника, если последний не согласен;
• по состоянию здоровья, если сотрудник больше не может выполнять свои рабочие обязанности;
• ликвидация предприятия (учреждения или организации);
• сокращение или несоответствие квалификации работников;
• восстановление рабочего, ранее исполнявшего данные обязанности и т.д. С полным перечнем можно ознакомиться в 178 ТК РФ

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ

Выходное пособие при сокращении штата облагается налогом как и другие денежные компенсации. Исключением в этом случае служит только выплата, за отпуск которым не воспользовался уволенный. Но взносы начисляются, только если сумма выплат превышает установленный лимит.

1. Предприятие, с которого был уволен человек проходит процедуру ликвидации.
2. Работника уволили только из-за проведения специальных мероприятий по сокращению численности или штата сотрудников.
3. Увольняемый человек решил отказаться от запланированного перевода по болезни или из — за переезда организации на новое место.
4. Работника неожиданно призвали на воинскую службу в Российскую армию.
5. Человека, которого подвергли увольнению незаконного типа восстановили в должности, которую он потерял.
6. Работавший исправно человек неожиданно полностью утратил свою трудоспособность.
7. Сотрудник по каким-либо причинам отказался подчиняться новым условиям трудового договора если они появились.
8. Человека, занимающего руководящую должность, уволили по пожеланию собственника, которому принадлежит организация.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.

• если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
• если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
• если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
• если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
• если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
• если работник по призыву ушел в армию.

Выходные пособия взносами не облагаются

В соответствии со ст. 180 ТК РФ о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. Однако работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения двухмесячного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены в главе 27 Трудового кодекса РФ. Так, согласно ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачётом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. При этом трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Выходное пособие: страховые взносы

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Выходное пособие в отчете по страховым взносам, Выходное пособие в расчете по страховым взносам

Но как только выплаты работнику превысят установленный лимит, страховые взносы нужно начислять. Нормирование компенсаций и выходных пособий установлено законом № 212-ФЗ в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9. Аналогичные положения содержит и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ о соцстраховании от профзаболеваний и НС на производстве:

• если работник не желает переходить на другую работу, рекомендованную ему по заключению медиков, либо если у работодателя нет такой работы (п.8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
• если работник полностью нетрудоспособен, и этот вывод сделан на основании медзаключения (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
• если на работе восстановлен ранее трудившийся в этой должности работник (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
• если работодатель сменил место своего нахождения на другую местность, а работник переезжать за ним не согласен (п.9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
• если работник отказался работать далее потому, что изменились условия его трудового договора (п. 7 ч.1 ст. 77 ТК РФ),
• если работник ушел в армию по призыву (п.1 ч.1 ст. 83 ТК РФ).

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2022: особенности и наиболее распространенные ошибки

В день расторжения трудового договора с работником выплаты не заканчиваются. Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ сотруднику необходимо выплачивать выходное пособие в следующем объёме и в следующие сроки:

С 1 января 2022 г. произошли некоторые изменения в порядке администрирования страховых взносов – они переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты, руководствуясь Налоговым кодексом.

Выходное пособие облагается страховыми взносами

Выходным пособием именуют компенсационную выплату, которая призвана в некоей мере поддержать материальное благополучие выгнанного с работы гражданина на период отсутствия работы. Законодатель делает расчёт на то, дабы не покинуть человека на произвол судьбы, пока он не отыщет другую работу. Трудовой кодекс Российской Федерации подробно регулирует порядок начисления выплаты (субсидии), поскольку такая компенсация положена далеко не каждому увольняемому, а только тем, обстоятельство увольнения которых расценивается как вынужденная.

Имеется ещё одна возможность избежать достаточно важных затрат – предложить работнику другую, свободную, должность в данной же организации, но тут работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Эта статья окажет помощь начальнику избежать важных неточностей при реализации и планировании затрат на процедуру сокращения штатов.

Облагается Ли Страховыми Взносами Выходное Пособие При Сокращении

Обоснование: Выходным пособием признается выплата работнику при увольнении сверх суммы причитающейся ему заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск. В зависимости от оснований увольнения выплата выходного пособия и его размер могут быть предусмотрены:
— законом;
— коллективным договором;
— локальным нормативным актом;
— трудовым договором с работником либо дополнительным соглашением к нему (ст. ст. 178, 181, 296, 318, 349.3, 349.4 Трудового кодекса РФ).

Размер выходного пособия при сокращении
При увольнении работника по сокращению численности (штата) законом установлена обязанность работодателя по выплате выходного пособия в размере среднего заработка.
Также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), а в исключительных случаях по решению службы занятости — в течение третьего месяца, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (п. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 178 ТК РФ).
Следует отметить, что, если организация расположена в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, при увольнении работника по сокращению численности или штата организации также выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, но период сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства повышен до трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения средний месячный заработок сохраняется в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был трудоустроен (ст. 318 ТК РФ, разд. 2 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 26.02.2022).
Кроме того, ТК РФ для некоторых категорий работников установлены особенности выплаты выходного пособия, в частности:
— при увольнении по сокращению численности (штата) работников, занятых на сезонных работах, выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ);
— при увольнении по любым основаниям руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключивших трудовые договоры членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50% акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности, а также руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных или муниципальных унитарных предприятий, совокупный размер выплачиваемых этим работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме, в том числе выходных пособий, предусмотренных трудовым договором или коллективным договором, не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Однако средний заработок на период трудоустройства в данный совокупный размер не включается (ст. 349.3 ТК РФ).
Средний заработок для расчета выходного пособия исчисляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за двенадцать календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2022 N 922).
Таким образом, при увольнении по сокращению численности (штата) работников, не относящихся к особым категориям, могут быть выплачены выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Кроме того, работодателем могут быть установлены повышенные размеры выходного пособия при сокращении.

Что такое выходное пособие по сокращению штата и облагается ли оно страховыми взносами

В Республике Коми Верховный суд в своем Определении № 33-1663 от 10 мая 2022г, говорится, что компенсация за разрыв трудового контракта ранее срока не указана в п. 3 ст. 217 и данную выплату не стоит суммировать с выходным пособием при сокращении. И все начисленные суммы, как за досрочное расторжение, так и все выходные пособия не должны облагаться НДФЛ.

• Зарплату за фактически отработанные дни в последнем месяце работы.
• Компенсацию за дни неиспользованного отпуска (если такой имеется). Стоит отметить, что при увольнении по причине сокращения штата, если сотрудник уже использовал свой отпуск полностью до завершения рабочего года, компенсация за отпуск не удерживается, как прописано в ст. 137 ТК РФ.
• Выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка. Если в коллективном договоре организации или в трудовом контракте обозначен больший размер данного пособия, то предприятие обязано возместить все выплаты в указанном размере.
• Дополнительную компенсацию за преждевременное прекращение трудового контракта. Данная выплата рассчитывается из суммы среднего заработка работника, рассчитанного исходя из дней, которые остались недоработанными до срока предупреждения работодателем о сокращении.

Выходное пособие облагается страховыми взносами

Что касается компенсационных выплат, то пп. “д” п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Сокращение численности или штата работников организации является одним из оснований для расторжения трудового договора по инициативе работодателя (п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ).
При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

Когда выходное пособие облагается страховыми взносами, и как изменится ситуация

Таким образом, на вопрос «начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при сокращении?» – отвечаем отрицательно. Повторим еще раз: если начисляется выходное пособие при увольнении по сокращению штата, страховые взносы мы не платим.

Трудовой кодекс не запрещает устанавливать по соглашению сторон неограниченную сумму выходного пособия (ст. 178 ТК РФ). Это обстоятельство, а также расширительная формулировка в подпункте «д» пункта 2 части первой статьи 9 Федерального закон от 24.07.2022 № 212-ФЗ приводили к злоупотреблениям со стороны работодателей. Используя данную норму, некоторые работодатели поступали следующим образом. Они выводили часть заработной платы (например, для топ-менеджеров, исчисляемую крупными суммами) в виде выходного пособия, скажем, в связи с выходом на пенсию по возрасту из-под налогообложения страховыми взносами. Это неправильно, как указывается в письме Минтруда России от 4 декабря 2022 г. № 17-3/2038 . В Минтруде посчитали, что подобные выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, а значит, подлежат обложению страховыми взносами. Поэтому с 1 января 2022 года планируются нововведения, имеющие целью устранить все сомнения на счет того, начисляются ли страховые взносы на выходное пособие при увольнении или нет. Каким образом, это будет сделано, читайте ниже.

Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет

• за ними остается средний заработок во время трудоустройства, но только на 2 месяца со дня увольнения;
• в особых случаях служба занятости может вынести решение о том, чтобы сохранить среднюю зарплату работнику и в 3-й месяц после увольнения (когда уволенный работник в 2-х недельный срок обратился в эту службу, но его так и не трудоустроили).

• если в общей сумме выходное пособие и заработок, выплачиваемый в период трудоустройства, больше, чем 3-кратный размер среднемесячной зарплаты работника, то страховыми взносами облагается сумма превышения этого лимита;
• такое же правило действует в отношении компенсаций, выплачиваемых руководству компаний: руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру – на их выходное пособие страховые взносы начисляются в части, превысившей 3-кратный размер среднемесячной зарплаты увольняемых;
• для Крайнего Севера или в иной, приравненной к Северу, местности лимит увеличен вдвое, и при выплате пособия работнику страховые взносы начисляют на сумму, превысившую 6-кратный размер средней зарплаты работника за месяц.

Чем облагается выходное пособие при сокращении

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику. Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

Выходное пособие облагается страховыми взносами

Вся заработная плата сотрудников облагается страховыми взносами: в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования. Это касается и компенсации за неиспользованный отпуск. Но как быть в случае, если происходит ликвидация предприятия или сокращения штата? Облагается ли страховыми взносами выходное пособие в этом случае?

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ ).