Монтаж Кондиционеров Это Капитальное Вложение?

Как дела? С вами снова я Маша Б., рассказываю и показываю свой опыт и знания в юридической сфере, мой опыт больше 16 лет, поэтому смогу быстро Вам помочь и сейчас рассмотрим — Монтаж Кондиционеров Это Капитальное Вложение?. Конечно, по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессионалов юристов, нотариусов, адвокатов, тогда можете написать свой вопрос, и по мере обработки смогу ответить всем. А лучше всего будет для Вас спросить в комментариях у постоянных посетителей, которые, возможно,уже раньше успешно решили данный вопрос и скорее всего смогут помочь и Вам.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Определение данного понятия мы можем найти в ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности…» от 25.02.1999 № 39-ФЗ. К капвложениям закон относит основные средства, а именно — затраты на их создание, приобретение, расширение, реконструкцию, проектно-изыскательские работы и проч.

Что такое капитальные вложения в бухучете и каковы их отличительные характеристики

Содержание

Итоговый результат инвестиций — формирование объекта основного средства, подлежащего учету по его первоначальной стоимости. Поэтому для бухучета капвложений необходимо руководствоваться нормами ПБУ 6/01, посвященного детальному описанию правил бухучета основных средств.

Учет капвложений: применяемые счета в бухучете

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальную стоимостью купленных основных средств образует совокупность затрат по их приобретению, созданию и сооружению (за вычетом НДС и прочих возмещаемых налогов). При этом учет ведется пообъектно.

Поскольку ответчик не представил суду документов, подтверждающих согласование установки кондиционера на ОСС, то суд признал, что владелец сплит-системы злоупотребил своим правом на использование общего имущества МКД. По мнению суда, кондиционер был размещён на фасаде дома несанкционированно и подлежит демонтажу.

Почему суды требуют разрешения ОСС для монтажа кондиционера

В том числе она должна следить за тем, чтобы без разрешения на стенах многоквартирных домов не крепились кондиционеры, а также растяжки, вывески, рекламные конструкции (п. 3.5.8 постановления Госстроя РФ от 27.09.2003 № 170). При этом закон не устанавливает, кто выдаёт подобное разрешение и в каком порядке.

Почему УО должна следить за размещением кондиционеров

Согласно п. 3.5.8 постановления Госстроя РФ № 170, управляющая организация должна следить за тем, чтобы на фасаде здания без разрешения не были закреплены кондиционеры. При этом получение такого разрешения не относится к полномочиям общего собрания собственников помещений в МКД. Установка сплит-системы не влечёт уменьшения общего имущества жителей дома.

Рекомендуем ознакомиться:  Заверение Трудовых Книжек С 1 Июля 2020

К примеру, если арендатор устанавливает перегородки и кондиционеры, но после прекращения договора аренды решает их изъять, то суд может ему в этом отказать, потому что их нельзя демонтировать без вреда для арендованных помещений (Определение ВС РФ от 10.04.2017 № 309-ЭС17-2544).

Чем отличаются отделимые улучшения от неотделимых

Расходы произведены арендатором в форме неотделимых улучшений основных средств с согласия арендодателя, а значит, для целей налогового учета это капиталовложение является амортизируемым имуществом (неважно, что стоимость системы менее 100 000 рублей), и его стоимость учитывается через механизм амортизации (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ).

В налоговом учете списать единовременно нельзя

Вопрос об отделимости объектов, имеющих отношение к системам электроснабжения и кондиционирования зданий, действительно не так прост. Если арендатор установит в арендуемом активе, который изначально был оборудован собственной системой электроснабжения и кондиционирования, электрощитовые, кондиционеры и вывеску, то для их демонтажа потребуется вмешательство в инженерные системы всего здания. Поэтому такие улучшения будут признаны неотделимыми (решение АС Ульяновской области от 13.05.2016 по делу № А72-16150 /2015, постановление 5ААС от 08.07.2015 по делу А51-27347/2014, решение АС РТ от 14.04.2015 по делу А65-17489/2013, постановление ФАС Центрального округа от 07.04.2011 по делу А14-5963/2010).

Минфин рекомендует (Письмо № 03-03-04/1/794) при oпределении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» руководствоваться: — Пoложением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным пoстановлением Госстроя СССР № 279; — Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р) «Положение об oрганизации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и сoциально-культурного назначения», утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР № 312; — Письмом Минфина СССР № 80 «Об определении пoнятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий». В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амoртизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот oбъект был введен в эксплуатацию.

Капитальные вложения, направленные на замену живoго труда, позволяют экономить последний. К этой группе можно отнести капитальные вложения на приобретение машин и оборудования. Машины заменяют живoй труд, позволяют повышать производительность. В большинстве случаев объем производства не увеличивается, однако такие капиталoвложения могут оказывать интенсифицирующее влияние (например, в результате снижения потерь, увеличения объема продукции за счет свoевременного проведения необходимых операций и пр.).

Группы капитальных вложений

Прямые инвестиции представляют сoбой затраты на создание новых объектов основного капитала, расширение, реконструкцию и техническoе перевооружение действующих. Соотношение затрат по этим направлениям называют воспроизводственной структурoй прямых инвестиций.

Далее в решении отмечено: вывод о том, что установка кондиционеров относится к неотделимым улучшениям, подтверждается судебной практикой (постановления ФАС МО от 26.07.2010 по делу № А40-99943/09-155-717, от 03.03.2014 по делу № А41-25488/13, от 25.03.2013 по делу № А40-25842/12-53-233, ФАС ВСО от 07.07.2008 по делу № А74-2398/07).

Рекомендуем ознакомиться:  Движение По Кольцу Пдд 2020 Россия

Финансовое ведомство в своих многочисленных письмах разъясняет, что к таким затратам следует причислять результаты работ, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если же расходы осуществляются с целью текущего поддержания ОС в рабочем состоянии, затраты следует единовременно учитывать в составе прочих расходов как расходы на ремонт (письма от 23.09.2016 № 03-03-06/1/55715, от 07.12.2017 № 03-03-06/2/81480 и др.).

Мнение Минфина

Кроме общеизвестных всем видов ОС, таких как, например, здания и сооружения, машины и оборудование, в составе ОС учитываются еще и капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Они отражаются арендатором как отдельный инвентарный объект, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора (п. 10 Методических указаний). При этом в п. 35 Методических указаний отмечено, что к капитальным вложениям относятся законченные затраты по работам капитального характера. Что такое работы капитального характера, в положениях по бухгалтерскому учету не разъясняется.

Напомним, что актив, в который делаются инвестиции, должен использоваться в производстве не менее 1 года (ПБУ 6/01). Только в этом случае вложения признаются капитальными и не учитываются в текущих расходах фирмы. Они собираются на отдельном счете БУ и образуют затем первоначальную стоимость ОС.

Расходы, отнесенные к амортизируемому имуществу, не включаются в расчет налога на прибыль (НК РФ, ст. 270-5), в том числе и безвозмездная передача капвложений (там же, п. 16). Аналогично, если имеется объект незавершенного строительства, который подлежит ликвидации, затраты на этот объект не учитываются в базе по налогу на прибыль (НК РФ ст. 265).

Структура капвложений

Если в ходе осуществления капвложений приобретается оборудование, требующее монтажных работ, до начала его функционирования используют счет 07. Затраты на монтаж собирают аналогично приведенной выше проводке: Дт 07 Кт счетов затрат. Затем передают в монтаж готовое оборудование записью Дт 08 Кт 07.

В том числе она должна следить за тем, чтобы без разрешения на стенах многоквартирных домов не крепились кондиционеры, а также растяжки, вывески, рекламные конструкции (п. 3.5.8 постановления Госстроя РФ от 27.09.2003 № 170). При этом закон не устанавливает, кто выдаёт подобное разрешение и в каком порядке.

Почему УО должна следить за размещением кондиционеров

Согласно п. 3.5.8 постановления Госстроя РФ № 170, управляющая организация должна следить за тем, чтобы на фасаде здания без разрешения не были закреплены кондиционеры. При этом получение такого разрешения не относится к полномочиям общего собрания собственников помещений в МКД. Установка сплит-системы не влечёт уменьшения общего имущества жителей дома.

Почему суд разрешил не демонтировать кондиционер с дома – объекта культурного наследия

К компетенции ОСС относится принятие решений о переустройстве и переоборудовании помещений МКД. Суд установил, что установка кондиционера не является переоборудованием или переустройством помещений в МКД в соответствии с их определением в ЖК РФ, поэтому получение разрешения ОСС на это не требуется.

Рекомендуем ознакомиться:  Декларация по имуществу за 2020 год

Для определения нормы амортизации по неотделимым улучшениям арендатор может использовать, руководствуясь Классификацией ОС, либо срок полезного использования арендованного имущества, либо срок полезного использования неотделимых улучшений (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638). После окончания срока аренды оставшуюся несамортизированной часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442).

Налоговый учет неотделимых улучшений у арендатора

  • в поле от указывается дата начисления НДС (30 сентября 2015 года);
  • в полях Контрагент и Договор выбирается арендодатель и договор аренды;
  • для формирования проводок по начислению НДС должен быть установлен флаг Формировать проводки.

Неотделимые улучшения и амортизационная премия

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения и положения ПБУ 18/02. ООО «Андромеда» (арендатор) заключила договор аренды складских площадей с ООО «Фрегат» (арендодатель) сроком на 3 года: с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2015 года Арендатор и арендодатель не являются взаимозависимыми лицами.

Расходы, отнесенные к амортизируемому имуществу, не включаются в расчет налога на прибыль (НК РФ, ст. 270-5), в том числе и безвозмездная передача капвложений (там же, п. 16). Аналогично, если имеется объект незавершенного строительства, который подлежит ликвидации, затраты на этот объект не учитываются в базе по налогу на прибыль (НК РФ ст. 265).

Исходя из положений ФЗ-39 можно рассматривать капитальные вложения как процесс воспроизводства основных средств, сопровождаемый затратами, которые подлежат учету. Для построения эффективного БУ при всем разнообразии вложений этого типа важна правильная их группировка, на основе которой строится аналитический учет капвложений.

Структура капвложений

Кроме того, капвложения делятся по отраслям хозяйства (бизнеса), способу производства затрат (своими силами или сторонней организации), готовности объекта к использованию (закончен или не закончен он строительством, реконструкцией).

Д-т 60 К-т 51 — произведена оплата стоимости сплит-системы, дополнительного оборудования и дополнительных аксессуаров на основании договора купли-продажи, счета от климатической фирмы и выписки банка на сумму 77 220 руб. [57 000 руб. (сплит-система) + 5160 руб. (дополнительное оборудование: 960 руб. + 1800 руб. + 2400 руб.) + 15 060 руб. (дополнительные аксессуары: 7200 руб. + 3600 руб. + 1620 руб. + 2640 руб.)];


О признании в налоговом учете затрат на приобретение, установку и сервисное обслуживание кондиционеров*1

Д-т 01 К-т 08 — принята к бухгалтерскому учету установленная сплит-система на основании Акта сдачи-приемки выполненных монтажных работ, Акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1) и Инвентарной карточки учета основных средств (форма N ОС-6), на сумму 86 850 руб. (64 350 руб. + 22 500 руб.).

Пример 3.

Д-т 68/НДС К-т 19 — 400 руб. — приняты к вычету из налоговых обязательств уплаченные суммы НДС в стоимости работ по проведению диагностики неисправности электрооборудования и дозаправки системы маслом на основании счета-фактуры автосервиса, выписки банка, акта приемки-сдачи выполненных работ.

Ссылка на основную публикацию