Уголовная ответственность главного бухгалтера с правом подписи

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Добрый день, читатели моего блога, сейчас будем постигать всем необходимую тему — Уголовная ответственность главного бухгалтера с правом подписи. Возможно у Вас могут еще остаться вопросы, после того как Вы прочтете, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже, а еще лучше будет — получить консультацию у практикующих юристов по всем видам права от наших партнеров.

Постоянно обновляем информацию и следим за ее обновлением, поэтому можете быть уверенными, что Вы читаете самую новую редакцию.

Пример № 3:
В ходе рассмотрения уголовного дела Надымским городским судом ЯНАО установлено, что ОАО передало в качестве вклада в уставный капитал свое имущество стоимостью 260 млн. руб., по которому ранее получило налоговый вычет по НДС. В нарушение требований НК РФ ОАО не восстановило принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости переданного имущества на сумму 36 млн. руб., что повлекло его неуплату в бюджет.
Руководитель ОАО свою вину не признал, мотивируя тем, что полностью доверял главному бухгалтеру, так как не обладал необходимыми знаниями налогового законодательства. Главный бухгалтер опровергла подсудимого, доказав, что неоднократно информировала его о необходимости восстановить и уплатить НДС, что подтвердили и другие свидетели.
Приговором суда руководитель ОАО осужден по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере).

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру. На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Имущественные преступления

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ).

Как и в случае со ст. 199, по следующему составу отвечать может и ИП, а также лицо, на которого возложена обязанность заниматься налогами: гендиректор, главный (старший) бухгалтер, иной специально уполномоченный сотрудник. Либо тот, кто по факту исполняет задачи начальника или главного (старшего) бухгалтера.

Понятие «личный интерес» – довольно субъективное. В УК РФ оно только упомянуто, поэтому свое толкование еще в 2022 году изложил Верховный Суд. Согласно ему, личный интерес главбуха (мотив) может проявляться в нацеленности получить выгоду имущественного и/или неимущественного свойства.

Условия для наказания

Спешим успокоить всех бухгалтеров: практикующие юристы и адвокаты в один голос твердят, что уголовная ответственность главного бухгалтера наступает не всегда, иногда – в исключительных случаях. Например, такого специалиста крайне затруднительно привлечь по ст. 199.1 УК РФ.

Виды дисциплинарных взысканий стандартны для всех категорий работников и главные бухгалтера здесь не исключение. Их перечень приводится в ст. 192 ТК РФ. Это может быть замечание, выговор или увольнение. В качестве причины используется невыполнение сотрудником своих должностных обязанностей в полном объеме. При наложении взыскания обязательно учитывается тяжесть совершенного проступка.

Ответственность главного бухгалтера в 2022 году: материальная, административная, уголовная и дисциплинарная

Крупной суммой в данном случае будут считаться взносы за 3 финансовых года (но не менее 2 млн. руб.) при условии, что их доля превышает 10 % от всей суммы предполагаемых взносов. Или сумма, превышающая 6 млн. руб. без всяких иных условий.

Меры ответственности

Если заработная плата задерживается на 3 месяца частично, то это может повлечь за собой штраф до 120 тыс. руб. или лишение свободы на срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Если за 3 месяца зарплата не платится полностью, то это приведет к штрафу от 100 до 300 тыс. руб. или лишению свободы на срок до 4 лет. Это все при условии, если следствием будет установлено, что от задержки по выплатам главный бухгалтер имел свою личную или корыстную заинтересованность.

Именно равнозначность подписей, когда бухгалтер может отправить платеж только под своей подписью, – причина хищений даже в тех компаниях, где генеральный (финансовый) директор не доверяет свою электронную подпись бухгалтерии.

Главный бухгалтер без права подписи

Важное преимущество – полис включает в себя расширенный перечень страховых случаев, от которых не страхуют другие аутсорсинговые компании. Кроме того, мы гарантируем финансовую компенсацию из личных средств компании по ряду случаев, которые страховыми не являются, в частности:

Какую ответственность несет бухгалтер без права подписи?

Кроме того, руководитель компании будет нести ответственность за отчетность, которую он фактически не составлял, включая ее несвоевременную сдачу. Впрочем, административные штрафы обычно выписывают всегда на руководителей, даже если главбух с правом подписи.

Так как, для ведения бухгалтерского и налогового учета необходимы специальные навыки и знания в области бухгалтерского и налогового законодательства, руководители организаций, осуществляя хозяйственную деятельность, предпочитают доверить ведение учета профессионалу, главному бухгалтеру.

Как защитить главбуха от уголовной ответственности

В одном из дел, установлено, генеральный директор, являющийся так же главным бухгалтером осуществлял предпринимательскую деятельность по выполнению строительно-ремонтных работ, получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов организаций, обладающих необходимыми признаками юридических лиц и зарегистрированных в налоговых органах, но фактически не ведущих финансово-хозяйственной деятельности, руководители и учредители, которых реального отношения к управлению этими обществами не имеют. Совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, чем причинил ущерб государству в особо крупном размере.

Виды уголовной ответственности за налоговые преступления

• штраф от 100 до 300 тыс. руб.;
• принудительные работы до 2 х лет;
• арест до 6 мес.;
• лишение свободы до 3-х лет.

в особо крупном размере, группой лиц (за 3 года подряд более 15 млн. руб., доля от общей суммы больше 50%, либо более 45 млн. руб.):

Как видно, наличие полномочия на совершение юридически значимых действий является одним из главных условий признания работника должностным лицом, и оно тесно связано с правом подписи. Учитывая, что совершение юридически значимых действий в сфере бухгалтерского учета фактически невозможно без наличия права ­подписи, работник бухгалтерии, им не наделенный, не является и должностным лицом. Соответственно, в случаях когда КоАО прямо указывает, что ответственность применяется в отношении должностного лица, то не наделенный правом подписи сотрудник будет защищен от административной ответственности.

Многие практикующие бухгалтеры, без сомнения, ответят на этот вопрос положительно. Однако такой ответ является достаточно спорным. Внимательно прочитаем статью 11 Закона. Очевидно, что руководитель может выбрать способ организации бухгалтерского учета, но альтернативы – небезграничны. Их три: нанять одного или нескольких бухгалтеров по трудовому договору (создать службу бухгалтерского учета); нанять по гражданско-правовому договору внештатного бухгалтера или специализирующуюся на ведении учета организацию; вести бухгалтерский учет самостоятельно.

КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА

● Из содержания статей 11 и 13 Закона следует, что руководитель не вправе при наличии в организации бухгалтера указать самого себя в обоих перечнях лиц, имеющих право подписи. Однако практика показывает, что такое встречается на практике довольно часто, хотя это и неправильно.

Административная ответственность возникает по причине грубого нарушения в осуществлении бухгалтерского учёта. За такие нарушения статьёй 15.11 КоАП РФ предусматривается оплата штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификация на время от 12 месяцев до 2 лет при повторении того же проступка.

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера в 2022 году

Вновь назначенный главный бухгалтер не отвечает за нарушения, которые случились во время нахождения на должности предыдущего главного бухгалтера. Уголовная ответственность инкриминируется исключительно особам, которые сами совершили правонарушения. Она носит персональный характер. Никто не должен быть наказан за проступки, совершённые другим человеком.

Наказание со стороны руководителя хозяйствующего субъекта

Но суд признал увольнение незаконным: необоснованное решение, причинившее ущерб предприятию, принял непосредственно директор, а не главный бухгалтер. Работник лишь исполнил указание своего руководителя, о чём свидетельствуют резолюции на выставленном счёте.

• Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
• Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
• Не соблюдаются сроки постановки на учет.
• Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
• Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

Административная ответственность

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Как должен действовать главный бухгалтер, если он не согласен с решениями генерального директора? Ответ на этот вопрос содержится в ч. 8 ст. 7 Закона № 402-Ф3. Согласно этой норме в случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером:

3. Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, — ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 1500 до 3000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность

Но здесь есть один нюанс. В настоящее время подпись главного бухгалтера в формах бухгалтерской отчетности необязательна (приказ Минфина России от 06.04.2022 № 57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»). То есть документы подписывает только руководитель компании. Поэтому если в отчетности главбух не проставит свою подпись, ответственность за ее непредставление возлагается на директора. При этом суды в ряде случаев (см., например, решения Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 14.08.2022 № 12-2472022, Жуковского районного суда Брянской области от 08.09.2022 № 12-26/2022, от 08.09.2022 № 12-25/2022) считают, что привлечение гендиректора к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за несвоевременное представление организацией бухгалтерской отчетности в ИФНС без выяснения должностных обязанностей главбуха неправомерным, так как руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер — за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

К данному виду ответственности могут привлечь бухгалтера в случае нарушения трудовой дисциплины, например, за опоздания на работу и т. д. К формам дисциплинарной ответственности относятся: замечание, выговор, увольнение. Необходимо отметить, что главного бухгалтера могут уволить по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ за непрофессионализм: «. трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации». До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от главного бухгалтера письменное объяснение. Однако непредставление объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания.

Когда бухгалтера могут привлечь к ответственности

4. Увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение. Поправки были внесены в ст. 4.5 КоАП РФ. В настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учёте составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее было 3 месяца).

Дисциплинарная ответственность

Исключением из этих правил является возникновение ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ). Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ). Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2022 № 52).

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер. Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Дисциплинарная ответственность

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

Так, за однократную задержку заработной платы на главного бухгалтера может быть наложен административный штраф в размере от 1 до 5 тыс. руб. Если за подобное правонарушение административные санкции на главбуха уже накладывались, то при повторе ему грозит дисквалификация на срок до 3 лет (ст. 5.27 КоАП РФ).

Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.

Зарплатные нарушения

Согласно ст. 199.4 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятием в крупных размерах главбух может быть наказан штрафом от 100 до 300 тыс. руб. минимум и лишением свободы на срок до года максимум. За это же деяние, совершенное в особо крупном размере предусматривается штраф от 300 до 500 тыс. руб. и максимальный срок лишения свободы возрастает до 4 лет.