Списание Кредиторской Задолженности 2022 Украина Проводки

Проводки по кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Списание Кредиторской Задолженности 2022 Украина Проводки

Проанализируем, как эти положения относятся к договорным отношениям субъектов предпринимательской деятельности. К хозяйственным договорам обычно относятся договоры купли-продажи (товаров, услуг и т.п.), бартерные операции и др. Порядок расчетов между участниками договора может быть разным: предоплата, товарный кредит и др. Тот, кто делает первым оплату или поставку товара является кредитором, а тот кто совершает ответное действие —

Отметим, что корректировки по налоговым обязательствам также возможны до окончания срока исковой давности (1095 дней), согласно ст.15 Закона Украины от 21.12.2022 г. N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетом и государственными целевыми фондами», хотя за начало отсчета срока исковой давности берется «. следующий за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации. «. Поэтому на корректировку налоговых обязательств, после окончания срока исковой давности по расчетам между дебитором и кредитором, теоретически возможен дополнительный период сроком 3,5 месяца.

Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Рекомендуем ознакомиться:  Новые законы для мигрантов в россии 2022

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

  • авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2022 № 03-11-06/2/14135);
  • задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2022 № 03-11-11/169).

Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

Более подробно о правилах и методах формирования РСД мы рассказывали не раз (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2022, № 45, с. 11; 2022, № 14, с. 43). Здесь же повторяться не будем, а сразу перейдем к главному — бухгалтерским проводкам, которые помогут нам разложить бухучет списания задолженности по полочкам.

Начать нужно с того, что в бухгалтерском учете в том периоде, в котором у предприятия возникают сомнения в погашении дебиторской денежной задолженности, в отношении такой задолженности создают резерв сомнительных долгов (РСД). Причем создание такого резерва обязательно практически для всех предприятий, в учете которых числится денежная дебиторка*. После того как задолженность будет признана безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности, ее сумму списывают с баланса за счет РСД.

Методика отражения операции списания безнадежной задолженности

Другая группа параметров связана с начислением резерва сомнительных долгов. Здесь указывается счет резерва, необходимость списать задолженность за счет начисленного резерва и необходимость здесь же начислить этот резерв. Вся поля необходимо заполнять исходя из контекста выполняемой операции – признана ли задолженность безнадежной в соответствие с НКУ, используется ли механизм начисления резерва сомнительной задолженности.

Рекомендуем ознакомиться:  Заявление К 3 Ндфл За 2022 Год

Операция «Списание задолженности» предназначена для списания как кредиторской, так и дебиторской задолженностей. Для разделения вида задолженности в документе используются соответствующие закладки. Реквизит «Сумма» служит для списания задолженности по бухгалтерскому учету, а корреспондирующий счет (счет доходов или счет затрат) указывается на закладке «Счета учета». По умолчанию эти счета заполняются по данным регистра сведений «Счета учета прочие» (Рис.1).

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67)

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

  • Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
  • Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
  • Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности «упрощенцами»

Напомним, что в соответствии с пп. 12.1.5 Закона о прибыли плательщик налога — покупатель обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров, судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на котоый приходится первое из событий:

Задолженность, предварительно отнесенная в состав валовых расходов в соответствии с подпунктом 12.1.1 этого пункта или возмещенная за счет страхового резерва в соответствии с пунктом 12.3 этой статьи, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, либо вследствие ее списания в соответствии с условиями мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговые обязательства как покупателя, так и продавца, в связи с таким признанием.

Рекомендуем ознакомиться:  Из каких стран брльше всего приехало мигрантов в2022 в россию

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В случае если обязательство выражено в национальной валюте, применяется субсчет 611, в иностранной — 612. В Балансе (формы № 1 и 1-м) текущая кредиторская задолженность по долгосрочным обязательствам отражается в строке 1610. Погашение этой задолженности денежными средствами (со счета в банке) отражается записью Дт 61 Кт 311.

  • на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности;
  • на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, не соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса, сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

Обратите внимание! Разницы по списанию небезнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п.п. 139.2.1 НКУ, могут возникнуть у любых высокодоходных налогоплательщиков, а также у малодоходников-добровольцев, в том числе у тех, кого П(С)БУ 25 избавило от обязательного создания РСД. Однако вопрос списания небезнадежной задолженности не является темой нашей сегодняшней статьи. Поэтому в дальнейшем мы не будем много внимания уделять этой разнице, а сосредоточимся на РСД-разницах. При этом первую группу предприятий, которые не учитывают налоговые разницы при расчете налога на прибыль, и дальше обобщенно будем называть «малодоходные», а вторую — тех, кто рассчитывает налог на прибыль с учетом разниц, — «высокодоходные».

Другим словами, у малодоходников сумма начисленного РСД (Дт 944 — Кт 38) уменьшает финрезультат (а значит и объект обложения налогом на прибыль) в момент ее включения в состав бухрасходов (т. е. непосредственно при начислении резерва). Точно так же на объект налогообложения влияет пересмотр резерва в сторону увеличения. То есть, если принято решение о доначислении РСД, то такая сумма уменьшит объект для обложения налогом на прибыль. А вот если резерв пересматривают в меньшую сторону (Дт 38 — Кт 719), то придется отразить бухгалтерские доходы, которые автоматически увеличивают объект для начисления налога на прибыль (или отсторнировать бухгалтерские расходы, тем самым также увеличив объект налогообложения).

Ссылка на основную публикацию