Ндфл с процентов по займу в какие сроки оплачивают в 2022 году

Удерживать налог и перечислять его в бюджет должна организация-заемщик. Ведь она в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить ее в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В договоре займа оговаривается размер процентов, которые заемщик платит займодавцу (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Экономическая выгода, полученная физическим лицом в виде процентов по займу, является его доходом. С такого дохода необходимо заплатить соответствующую сумму НДФЛ.

В настоящее время налоговые агенты представляют в налоговые органы два вида отчетности по доходам, выплаченным физлицам. Общий расчет 6-НДФЛ (ежеквартально) и справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему доход (ежегодно). Но начиная с отчетности за первый квартал 2022 года отдельной формы 2-НДФЛ, которая представляется в налоговые органы, не будет. Она станет приложением к новой форме расчета 6-НДФЛ. Включать в расчет сведения о доходах и суммах налога физлица, которые ранее указывались в справках 2-НДФЛ, надо будет один раз в год — в форме 6-НДФЛ, которая сдается по итогам календарного года (см. «Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена»).

Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.

Сроки уплаты НДФЛ, как и все остальные элементы налогообложения, регламентированы Налоговым кодексом РФ. Однако на практике возникают вопросы, ответы на которые не всегда можно найти в указанном источнике. Предлагаем вам обратить внимание на нашу рубрику, в которой всесторонне рассмотрены тонкости и сроки перечисления НДФЛ в 2022-2022 годах «Уплата (перечисление) НДФЛ».

ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.

Финансисты указали, что заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, которые прописаны в договоре (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса). Если займ организации предоставило физлицо-резидент Российской Федерации, то в отношении полученного дохода должна применяться налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). При этом датой фактического получения дохода физлицом в виде процентов по договору займа является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Проценты, получаемые физлицом по договору предоставления займа организации, признаются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. При этом организация, получившая займ, признается налоговым агентом. Таким образом, на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 октября 2022 г. № 03-04-05/71478.

Обязана ли организация исполнить обязанности налогового агента, если в адрес ИП выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации? Узнайте из материала «Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме того, повысится размер платы за неосновательное обогащение по ст. 395 ГК («В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга»). Он определяется в размере ключевой ставки ЦБ, которая действовала в соответствующий период. Аналогично вырастают проценты по денежному обязательству за пользование средствами по закону и договору, когда не указан иной размер процентов (ст. 317.1 ГК).

28 февраля Совет Евросоюза ввел запрет на любые транзакции, которые связаны с управлением активами и резервами Центрального банка России, в том числе проводимые третьими лицами и организациями в его интересах. В решении ЕС указано, что новые ограничения введены «ввиду серьезности ситуации, в ответ на действия России по дестабилизации обстановки на Украине». В случае если такие операции совершенно необходимы для обеспечения финансовой стабильности Евросоюза или одного из его членов, официальные лица такой страны вправе разрешить их. Они обязаны немедленно уведомить об этом руководство ЕС.

Ставки по кредитам и депозитам тоже станут больше. Ведь, поскольку ключевая ставка возросла, банкам стало невыгодно брать деньги у ЦБ, поэтому они будут привлекать средства у населения. «Оно под 5% тоже не понесет, поэтому банки дают на пару процентных пунктов ниже, чем ЦБ. Я в конце 2022-го так под 14% положил деньги в «Открытие», сняв перед этим у Сбербанка, который давал только 7,5%», — вспоминает партнер TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании × Алексей Артюх.

Из-за санкций ключевая ставка повышена до 20%, что позволит увеличить проценты по депозитам так, чтобы компенсировать возросшие девальвационные и инфляционные риски, отмечает пресс-служба ЦБ. Это позволит поддержать финансовую и ценовую стабильность и защитить сбережения граждан от обесценения, считает регулятор.

• UPD: Сбербанк 28 февраля днем в своем телеграм-канале уточнил, что не меняет ставки по действующим ипотечным и потребительским договорам. Аналогичное заявление сделалАльфа-Банк. ВТБ примерно в это же время заверил, что ставки по ранее выданным кредитам, в частности по ипотеке, остаются прежними.
• UPD: 28 февраля в 16:08 РИА «Новости» сообщило, что президент России Владимир Путин поручил обеспечить сохранение всех кредитных ставок, указанных в кредитных договорах, после увеличения ключевой ставки до 20%. Так сказал пресс-секретарь Президента Дмитрий Песков.

Материальная выгода физического лица при получении им займов

Займодавцем по договору может являться как физическое, так и юридическое лицо. Но согласно НК РФ материальная выгода может возникать только при выдаче займа организацией или индивидуальным предпринимателем. Материальная выгода не возникает при получении займа:
— от физического лица, не являющегося предпринимателем;
— от физического лица, являющегося предпринимателем, но выдавшего займ вне рамок предпринимательской деятельности.

С 2022 года датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ). Причем, в этих положениях речь идет о календарном дне, так как формулировка о дате возникновения дохода указывает на определенную календарную дату. А значит какое-либо дополнительное исчисление срока в значении пункта 6 статьи 6.1 НК РФ не требуется.

Поправке придана обратная сила. Она вступила в действие с 1 января 2022 года. В этой связи наступают следующие последствия. Образуется факт излишнего удержания налога, если помимо списания задолженности, физлицу, не являющемуся взаимозависимым лицом с организацией, в 2022 году производилась выплата дохода в денежной форме, из которой была удержана соответствующая сумма НДФЛ.

Материальная выгода выражается в том, что заемщик пользуется заемными (кредитными) средствами бесплатно или за процент, размер которого меньше, чем предусмотрено НК РФ (пункт 2 статьи 212 НК РФ). Подобный способ регулирования, когда лицу в законодательном порядке фактически вменяется доход, является примером противодействия случаям избежания налогообложения.

До 2022 года в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ датами получения дохода в виде материальной выгоды признавались даты уплаты процентов, в том числе даты их капитализации (даты включения процентов в сумму основного долга). При беспроцентном займе датами фактического получения дохода в виде материальной выгоды предлагалось считать даты возврата средств (письмо Минфина России от 04.02.2008 № 03-04-07-01/21).

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

Есть также и поддерживающее данную позицию Постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2012 по делу N А57-8020/2011 (Определением ВАС РФ от 11.10.2012 N ВАС-7971/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), в нем говорится, о том, что привлечение заемных средств на выплату дивидендов при наличии прибыли является нецелесообразным. Расходы на оплату процентов по кредитам в рассматриваемом случае не отвечают критерию экономической обоснованности.

Что касается расчета предельных процентов по контролируемой задолженности, то здесь принципиальных изменений не произошло. Федеральным законом N 25-ФЗ внесены лишь некоторые уточнения в налоговые нормы (в частности, изменена нумерация пунктов ст. 269 НК РФ: в 2022 г. это п. п. 2 — 4, в 2022 г. — п. п. 3 — 6).

Но есть, и не очень «радостный момент» для налогоплательщиков. Так, теперь (норма установлена п.13 ст. 269 НК РФ), суд может признать контролируемой непогашенную задолженность налогоплательщика — российской организации по долговым обязательствам, не указанным в п. 2 этой статьи, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты организациям, названным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 269 НК РФ. То есть, даже если заем выдан независимым лицом, но по совокупности обстоятельств может быть установлено, что конечным получателем процентных доходов является взаимозависимая с должником компания, то задолженность будет признаваться контролируемой.

Таким образом, в случае если сделка с займами попадает в разряд контролируемых, то налогоплательщику необходимо проверить, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной. Проверка производится с использованием методов, закрепленных в ст. 105.7 НК РФ.

В-третьих, теперь, контролируемая задолженность определяется по совокупности займов. Ранее порядок был иным. Финансовое ведомство (письмо от 27.01.2022 N 03-03-06/1/2538) придерживалась позиции и разъясняло, что коэффициент капитализации определяется отдельно. Наконец, законодатель урегулировал данный момент и разрешил судебные споры по нему. Правда и ранее некоторые суды считали, что при определении коэффициента капитализации должен учитываться размер непогашенной контролируемой задолженности по всем долговым обязательствам перед одной и той же иностранной организацией в совокупности (Постановлении ФАС Центрального округа от 25.10.2012 N А09-3038/2011 (Определением ВАС РФ от 20.02.2013 N ВАС-17204/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 19.03.2022 N Ф02-711/2022 по делу N А33-23100/2013)

В 2022 году гражданин закрыл вклад, проценты по которому составили 100 000 рублей. Необлагаемая сумма с дохода в виде процентов по вкладам в 2022 году составляет 42 500 руб. ((1 млн руб. x 4,25 % (ключевая ставка ЦБ РФ по состоянию на 01.01.2022)). Соответственно, на основании уведомления от инспекции не позднее 1 декабря 2022 года гражданин должен уплатить НДФЛ в размере 7 475 руб. ((100 000 руб. – 42 500 руб.) x 13 %)).

На наш взгляд, физлицо вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражается доход по вкладам и сумма вычетов. Срок подачи декларации для целей вычетов не установлен НК РФ. Тем не менее нужно учитывать срок для уплаты налога с дохода по вкладам. Так как это 1 декабря, а камеральная проверка декларации длится 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), то декларацию рекомендуется представить до сентября.

Однако в Минфине России не пояснили, каким образом налогоплательщик может воспользоваться таким уменьшением, ведь налог, исчисленный на основании уведомления, не предполагает применение вычетов, а банки предоставляют налоговым органам информацию только о выплаченных физлицам процентах по вкладам (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

Основная налоговая база определяется путем уменьшения дохода на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Следовательно, доход в виде процентов по вкладам в банках можно уменьшить на сумму вычетов, например, стандартных (если они не предоставлены по месту работы) или социальных.

В то же время в 2022 году расходы гражданина на лечение и обучение детей составили 50 000 руб. Соответственно, налоговая база для исчисления НДФЛ с дохода по вкладам после уменьшения на социальный вычет равна 7 500 руб. (100 000 руб. – 42 500 руб. – 50 000 руб.). Значит, НДФЛ к уплате составит 975 руб. (7 500 руб. x 13%). Чтобы уплатить НДФЛ в указанном размере, физлицу следует представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней указанный вычет.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, возлагаются на организацию, признаваемую в соответствии со статьей 226 Кодекса налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Учитывая, что в соответствии со статьей 19 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения должны предоставляться таким организациям и физическим лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (налоговых агентов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Такие разъяснения представляются в связи с исполнением указанными лицами обязанности соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц процентного дохода, полученного по договору займа, и сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Калькулятор налога с процентов по вкладам

То есть определение налоговой базы было привязано к процентной ставке банка, ключевой ставке ЦБ и добавочным процентным пунктам. Поскольку при любом раскладе арифметические действия давали несуществующую ставку, то ст. 214.2 была практически недействующей, вне зависимости от того, миллиардный или миллионный был вклад.

Алгоритм расчета суммы налога от доходов по валютным будет осуществляться по тем же правилам, что и для рублевых вкладов, с той лишь разницей, что предварительно потребуется пересчитать валюту вклада в российские рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на число, когда была произведена выплата дохода.

1. Устанавливаем лимит дохода. 1 000 000 × 0,0425 (действующая ставка ЦБ) = 42500 рублей необлагаемого налогом дохода.
2. Вычисляем реальный доход, полученный гражданином по сведениям банка. К примеру, общий доход составил 80 000 рублей.
3. Вычисляем налогооблагаемую базу путем установления разницы между реальным доходом и лимитом. 80 000 — 42500 = 37 500 рублей налоговая база.
4. Вычисляем сумму налога. 37 500 × 13% = 4875 рублей.

• вычислить общую сумму всех полученных гражданином доходов со всех вкладов;
• умножить 1 миллион рублей на ключевую ставку ЦБ. Посредством этой операции налоговый орган установит предельный лимит дохода, не облагаемого налогом;
• вычислить разницу между лимитом и реально полученным доходом. Если разницы нет, то платить налог физическому лицу не придется. Если есть разница, то она будет обложена налогом по 13-процентной ставке.

Во исполнение положений ст. 214.2 НК РФ банки будут обязаны не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, предоставлять налоговым органам сведения о процентах, начисленных физическим лицам в виде доходов по вкладам в течение всего отчетного периода.

Согласно документу, при расчете НДФЛ процентный доход по вкладам будет уменьшаться на сумму процентов, определенную как произведение 1 миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших в течение года. Это позволит учесть при расчете налога на процентный доход увеличение ключевой ставки ЦБ в течение года и тем самым снизить размер налога, пояснял в среду Минфин РФ.

Законопроект, внесенный правительством РФ, освобождает граждан от уплаты НДФЛ с процентных доходов по вкладам в банках за 2022 и 2022 годы, которые подлежали бы уплате в 2022 и 2023 годах соответственно. Одновременно вносятся изменения в правила налогообложения процентных доходов по вкладам в банках, которые распространятся на будущие налоговые периоды после 2022 года.

Документ также содержит меры по стимулированию перевода ценных бумаг (долей) российских организаций из собственности иностранных компаний в собственность российских физлиц. В этих целях от НДФЛ освобождаются доходы в виде ценных бумаг (долей участия в уставном капитале) российских организаций и государственных ценных бумаг, полученных в собственность в 2022 году от иностранной организации, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом по состоянию на 31 декабря 2022 года.

С 2022 года в России был введен налог в размере 13% на процентные доходы по вкладам свыше 1 миллиона рублей в банках, находящихся на территории РФ. При этом налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение года по всем вкладам, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 миллиона и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на начало года.

Кроме того, законопроект освобождает от уплаты НДФЛ экономию на процентах по кредитам в 2022-2023 годах, если они выданы человеку его работодателем (в других случаях такая экономия итак не облагается подоходным налогом). Это позволит избежать дополнительной налоговой нагрузки на граждан в связи с существенным повышением ключевой ставки Банка России, отмечал Минфин.

Проценты по займу в 6-НДФЛ

Компания или ИП, получившие займ от физлица, и выплачивающие ему проценты, признаются в отношении таких доходов налоговыми агентами по НДФЛ (ст. 226 НК РФ; письмо ФНС от 26.05.2022 № БС-4-11/9974). Это значит, что заемщик обязан рассчитать налог с суммы процентов, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет.

По окончании года агент представляет в ИФНС по физлицу-займодавцу справку 2-НДФЛ, а в течение года включает его доход и налог в Расчет 6-НДФЛ. Займы оформляются договором, условия которого устанавливают, в том числе, периодичность уплаты процентов заемщиком. Стороны могут установить любой период уплаты – ежемесячно, еженедельно, поквартально и т.д. При отсутствии такого условия в договоре, проценты выплачиваются ежемесячно, пока займ не будет возвращен (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, налог следует удержать из любого другого дохода, выплачиваемого агентом физлицу-займодавцу деньгами, например, из зарплаты или дивидендов (при этом удержать можно не более 50% от выплачиваемого денежного дохода). Если же заемщик не выплачивал займодавцу никаких иных доходов в течение года, и удержать налог не из чего, об этом следует сообщить в ИФНС, а также самому физлицу, до 1 марта года, следующего за отчетным, направив им справку 2-НДФЛ с признаком «2», а в форме 6-НДФЛ неудержанный налог отразить в строке 080 (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Проценты могут выплачиваться в денежной или натуральной форме. При выплате деньгами датой фактического получения дохода, отражаемой по строке 100 формы 6-НДФЛ, признается день перечисления процентов на счет займодавца или их выплаты наличными. Если, согласно договору, проценты выдаются в натуральной форме (продукцией, товарами и т.п.), такой датой считается день передачи имущества займодавцу (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Компании и предприниматели нередко нуждаются в дополнительных денежных средствах – для развития бизнеса, срочного погашения задолженностей и т.п. Источником таких средств могут стать не только банки или иные компании, но и граждане. Например, фирма может занять деньги у своего учредителя, руководителя, или иного лица, даже не работающего в этой организации, заключив с ним договор займа. Как правило, такие договоры предусматривают уплату процентов займодавцу. Проценты, выплаченные по договору займа, считаются доходом физлица, с которого удерживается подоходный налог. Как отразить проценты в Расчете 6-НДФЛ, разберемся в нашей статье.

• если вклад открыт на 2-3 года или более с выплатой процентов в конце срока , то вся сумма процентов будет засчитана в доходы за один год. То есть, получая, например, 8% годовых в течение 3 лет, вкладчик в конце третьего года получит фактически 24% от суммы вклада – и есть вероятность, что эта сумма будет выше необлагаемого дохода. Это не очень справедливо – ведь вкладчик будет платить проценты, начисленные за три года, применив к ним льготу всего за один год. А если срок вклада закончился в 2022 году, это еще более неприятно – ведь именно в начале 2022 года ключевая ставка была на минимальном уровне за всю историю (из-за чего льгота вышла небольшая);
• если вклад открыт с учетом капитализации процентов , то проценты будут считаться выплаченными в дату их прибавления к основной сумме вклада. То есть, если вклад был открыт на несколько лет, а начисляемые ежемесячно проценты прибавляются к основной сумме, ФНС будет считать, что вкладчик каждый месяц получает проценты. Это может стать проблемой – если крупный вклад с капитализацией открыт на несколько лет, вкладчику придется платить налог еще до того, как его вклад закроется и он получит деньги на руки.

До 1 февраля 2022 года банки передадут все данные о выплаченных процентах по вкладам в ФНС, затем налоговая служба посчитает суммы налогов к уплате и до 30 октября разошлет налогоплательщикам уведомления. Их нужно будет оплатить до 1 декабря 2022 года.

• клиент в марте 2022 года положил 1,4 миллиона рублей на вклад под 6% годовых на срок в полгода . За 6 месяцев он заработал ровно 42 000 рублей в виде процентов – это чуть меньше, чем необлагаемый минимум, поэтому налог платить не придется;
• если тот же клиент, сняв вклад в сентябре, вложил бы всю полученную сумму еще на 90 дней под 7% годовых , он бы заработал дополнительно еще 24 889 рублей. Тогда общая сумма процентов составила бы 66 889 рублей , что уже больше необлагаемого минимума. Налог будет начисляться на сумму в размере 24 389 рублей и составит 3170,57 рублей за год;
• клиент в сентябре 2022 году вложил 800 тысяч рублей на вклад под 9% годовых сроком на 3 года с выплатой процентов в конце срока. В сентябре 2022 года он получит в виде процентов 216 000 рублей. Вся эта сумма будет считаться процентным доходом за 2022 год, поэтому клиенту придется уплатить НДФЛ. Налог будет начислен на сумму в размере 173 500 рублей и составит 22 555 рублей;
• клиент вложил 70 тысяч долларов США под 0,8% годовых 20 марта 2022 года на срок в 180 дней . 16 сентября 2022 года срок вклада закончился, и клиент получил на руки проценты в сумме 280 долларов США. Несмотря на то, что ставка по вкладу ниже 1% годовых, этот вклад валютный – поэтому под НДФЛ он подпадает с любой ставкой. По состоянию на дату окончания вклада курс доллара от ЦБ РФ составлял 72,852 рубля – а проценты по нему составили 20 398,56 рублей . То есть, сумма слишком низкая, чтобы попасть под налог.

Каждый год меняется только один показатель – ключевая ставка, установленная ЦБ РФ на 1 января отчетного года. Так как на начало 2022 года ставка составляла 4,25% годовых, сумма необлагаемого процентного дохода составляет 42 500 рублей . Отсюда и нужно вести расчет суммы налога, которую нужно будет оплатить в 2022 году.

Пока сложно сказать, какие будут процентные ставки в 2022 году, но если клиент откроет вклад на год уже сейчас, проценты он получит в декабре 2022 года – и они будут облагаться с учетом правил на 2022 год. Поэтому разберем на нескольких примерах, на какую сумму налога нужно рассчитывать вкладчикам, открывая вклады по уже существующим программам:

Займы физлицам: считаем и платим НДФЛ с матвыгоды по новым правилам

Сам день выдачи займа исключаем, а день возврата — учитываем . Это верно и для всех следующих формул, в которых встречается этот показатель. Например, заем выдан 14.03.2022, возвращен 15.06.2022. При расчете матвыгоды на 31 марта этот показатель будет 17 календарных дней, а матвыгоды на 30 июня — 15 календарных дней. Количество дней пользования займом в апреле — 30 календарных дней, в мае — 31 календарный день.
2022 г. — високосный, поэтому берем для расчета 366 дней. В следующие 3 года нужно брать 365 дней.

Как быть с определением матвыгоды, если на последний день какого-то месяца размер процентов за этот месяц еще неизвестен? К примеру, в договоре установлено, что проценты платятся раз в квартал (год) и исчисляются по ставке, равной какой-то доле ключевой ставки Банка России, действующей на последний день этого квартала (года).

Если по состоянию на 01.01.2022 заем не был погашен, то по нему в этом году тоже нужно ежемесячно исчислять матвыгоду и НДФЛ. Первый раз это нужно было сделать на 31.01.2022. Причем нужно было исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2022 г., но и за весь период пользования займом до 01.01.2022. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности — в журнале «Главная книга», 2022, N 1, с. 26).

«Даже если срок возврата займа приходится не на последний день месяца, датой получения дохода в виде матвыгоды все равно следует считать последний день месяца. Соответственно, для расчета матвыгоды следует использовать действующее на последний день этого месяца значение ключевой ставки Банка России. Исчисленный с этой матвыгоды НДФЛ налоговый агент должен удержать из любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику-физлицу начиная с последнего дня месяца возврата займа».

Подпункт 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Пункт 3 ст. 226 НК РФ.
Подпункт 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2022); Письма Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/33645, от 28.10.2022 N 03-04-06/54626.
Указание Банка России от 11.12.2022 N 3894-У.
Информация Банка России от 31.07.2022.
Пункт 4 ст. 226 НК РФ.
Статья 41 НК РФ.
Пункт 4 ст. 226 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Пункты 4, 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337.
Пункт 6 ст. 226 НК РФ.
Пункт 2 ст. 207 НК РФ; Письмо ФНС России от 19.12.2022 N ОА-4-17/26338.
Подпункт 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ.
Статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2022).
Пункт 4 ст. 210, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ.

Расчет ндфл с процентов по займу от физического лица 2022

НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

На практике же сложилось так, что некоторые участники, не будучи полностью уверенными в собственной юридической грамотности, стараются побудить другого участника сделки к тому, чтобы заверить ее нотариально, так как это дает определенные гарантии правомерности и законности проводимой операции.

Учитывать все эти моменты необходимо заранее при составлении договора, иначе потом изменения внести получится далеко не всегда. Беспроцентного типа Долгое время беспроцентные займы были основным способом получения денежных средств от учредителей на пополнение оборотных средств и другие хозяйственные расходы организации.

808 ГК РФ, если одной из сторон является юридическое лицо, то и сделка обязательно заключается в письменной форме. Приложением может служить расписка или другой документ, который является подтверждением того, что предприятие получило необходимую сумму от гражданина.

6-НДФЛ: проценты по займу

Предметом договора займа чаще всего выступают денежные средства (наличные и безналичные), реже – вещи, определенные родовыми признаками (товары, сырье, материалы, ценные бумаги и т. д.). Родовой признак означает, что вещи невозможно индивидуализировать, т. е. выделить из общей массы вещей этого же рода (к примеру, это зерно, мука, бензин и др.). Если же это сделать возможно посредством индивидуальных признаков, то вещи признаются индивидуально-определенными (к примеру, это земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, именные ценные бумаги и др.). Их по договору займа передать нельзя!

Кстати, доходы физлица, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ (включая проценты по займам), можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты на себя и / или своих детей (п.3 ст.210 НК РФ , п.1 ст.218 НК РФ ). Поэтому заимодавец (резидент РФ) имеет полное право обратиться к заемщику за вычетами, а тот, в свою очередь, должен будет их предоставить.

Порядок и сроки возврата займа определяются договором (п.1 ст.810 ГК РФ ). Если стороны не согласовали это условие, то договор займа считается бессрочным. По бессрочному договору заимодавец вправе потребовать возврата долга в любой момент, а заемщик, в свою очередь, обязан вернуть его в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования.

Заемные отношения регулируются гражданским законодательством (§ 1 гл.42 ГК РФ). Оформляются они, как правило, договором займа – двухсторонним соглашением между заимодавцем и заемщиком, по которому первый передает в собственность предмет займа (деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками), а второй обязуется в установленный срок вернуть равноценный предмет (т. е. такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества) (абз.1 п.1 ст.807 ГК РФ , п.1 ст.810 ГК РФ ).

(Напомним, что в соответствии с абз.2 ст.5 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ для исчисления платежей по гражданско-правовым обязательствам применяется базовый размер МРОТ, равный 100 руб. Значит физлица оформляют сделку на бумаге при сумме займа 1000 руб. и выше.)