Енвд Осно Раздельный Учет В 2022 Году

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Самый главный аспект, который необходимо учитывать при совмещении общей системы налогообложения и «вмененки» — ведение их раздельного учета. С точки зрения практического применения для многих организации и индивидуальных предпринимателей это является не совсем удобным. Тем не менее, очевидная выгода сводит к минимуму эти отрицательные моменты.

• если организация не может применять другие виды налоговых систем, в том числе специальных режимов;
• если компания должна применять в своей работе счета –фактуры с НДС;
• если организация имеет льготы при исчислении налога на прибыль;
• если ИП потерял право работать по патенту.

Можно ли одновременно совмещать ЕНВД и ОСНО в 2022 году

• в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
• в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.

Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:

ЕНВД и ОСНО

• расходы на оплату труда. Зарплату и иные трудовые выплаты в пользу сотрудников, занятых только в общережимной деятельности, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 255, п. 9 ст. 274 НК РФ);
• страховые взносы, начисленные с выплат работников, а также выплаченные им пособия по больничным. Часть их, относящуюся к ОСН, опять же можно будет учесть в «прибыльных» расходах (п. 9 ст. 274, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а часть, относящуюся к ЕНВД, – при расчете вмененного налога (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД и ОСНО – две разные системы налогообложения, которые можно совмещать, к примеру, при ведении организацией нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, а другой нет. Но одновременное применение этих двух режимов требует от налогоплательщика ведения раздельного учета (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Без него невозможно будет правильно рассчитать суммы налогов к уплате, а также принять к вычету входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но давайте обо всем по порядку.

Как правильно вести при ОСНО и ЕНВД раздельный учет

На законодательном уровне методики распределения заработной платы и прочих вознаграждений в пользу работников установлены не были. Так что организации и предприниматели вправе сами выбрать или разработать подходящую методику распределения и закрепить ее в нормативных документах, в частности в учетной политике.

• различные бонусы или скидки, получаемые по договорам, заключенным в рамках вмененки (письмо Минфина России от 04.07.2022 № 03-11-11/38954);
• излишки, выявленные при инвентаризации;
• штрафы и пени за просрочку платежей, начисленные в судебном порядке (письмо Минфина России от 22.05. 2022 № 03-11-04/3/168).

Как совмещать ЕНВД и общую систему налогообложения

Применительно к ЕНВД нужен раздельный учет физических параметров – численности персонала, площади торговых объектов. Сложности возникают, если работник выполняет задачи в рамках нескольких направлений деятельности компании. Один из возможных вариантов разделения заработной платы в этом случае – пропорциональное отнесение заработка к ОСНО и ЕНВД.

Сразу скажем, что при ведении бизнеса по нескольким направлениям возможно совмещение ЕНВД и ОСНО с условием раздельного учета результатов деятельности по разным системам. Требование об организации обособленного бухгалтерского и налогового учета по видам деятельности, в отношении которых применяется соответствующий налоговый режим, закреплено в ст. 346.26 НК РФ. Если пренебречь выполнением этого правила, субъект хозяйствования не сможет вывести корректные суммы налогов к уплате.

Енвд и осно одновременно в году

Минфин РФ в письме от 04.10.2022 № 03-11-04/3/431 разрешает самим налогоплательщикам выбирать метод распределения. Главное — утвердить свой выбор в учетной политике предприятия. Поясним, что выбирать можно из двух способов разнесения: Пропорционально поступившим доходам.

Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО. На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

ЕНВД ОСНО распределяем «входной» НДС

В то же время существует несколько примеров, где судьи с таким подходом не согласны. Они признают несостоятельными доводы налогового органа о том, что положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ не распространяются на налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД (см. постановления ФАС ВВО от 04.03.2022 № А29-6207/2022, ФАС УО от 29.10.2022 № Ф09-7923/08-С2, ФАС ПО от 05.02.2022 № А65-28667/06-СА2-11).

Таким образом, если организация будет предъявлять НДС частями в периоды, следующие за тем периодом, когда у нее фактически возникло право на применением налоговых вычетов, скорее всего, ей не избежать споров с налоговыми органами. При этом если дело дойдет до суда, то с большой долей вероятности можно сказать, что налогоплательщику удастся отстоять свою правоту.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2022 году

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Раздельный учет ОСНО и — ЕНВД

МинФин разрешает выбрать свой метод распределения, который должен быть закреплен в учетной политике. Он предлагает разделять расходы в зависимости от площади помещения, в котором ведется деятельность (письмо №03-11-04/3/431). Однако налоговые органы не всегда с этим соглашаются, и судебная практика подтверждает спорность данного решения. Чтобы избежать споров с налоговиками, заранее уточните в вашей инспекции, согласны ли они с таким распределением.

Минфин и ФНС не разрешают учитывать внереализационные доходы при определении пропорции распределения, потому что они не связаны с производством и не могут относиться к доходам от конкретного вида деятельности. Суды не всегда соглашаются с их позицией, но во избежание проблем лучше прислушаться к контролирующим органам.

5 правил и нюансы применения раздельного учета

• В учете общих расходов – вести его по разделенному принципу согласно одному из вариантов – доходы, учитываемые при определении пропорции или период, как определяющий фактор для выполнения пропорций;
• Учет взносов на страховые отчисления, при его выполнении собственными силами – здесь также допустимо применять 2 варианта – пропорциональное распределение прибыли по различным режимам или учет общей суммы в рамках определенного налогообложения;
• Учет страховых сборов с наймом штата, который распределен по обеим системам – здесь доступно применить прямую пропорцию прибыли для распределения по тому или иному режиму с учетом возрастающего итога, исчисляемого с начала года или же аналогичный вариант только с основой в качестве квартала;
• Если же сотрудники находятся полностью на УСН – учитывается вся сумма личных взносов, выполняемых при ЕНВД, а с сумм, уплаченных при УСН, списываются только взносы, внесенные за персонал, или происходит пропорциональное распределение взносов согласно полученной прибыли на каждом режиме;
• В случае занятости персонала только на вмененном режиме – здесь применима единственная схема – на итоговый размер личных взносов снижается налог по УСН, а относительно ЕНВД учитываются только взносы на персонал.

Раздельный учет при УСН и ЕНВД.

• Использует несколько форм налогообложения;
• Проводит облагаемые и нет операции по НДС;
• Предоставляет услуги, на которые цены регулируются государством;
• Выполняет государственные заказы в отношении обороны;
• Совмещает некоммерческую и коммерческую деятельности.