Резерв По Сомнительным Долгам Проводки 2022

Резерв по сомнительным долгам

1. Основание создания – для этого типа резерва им послужат результаты проведенной в последний отчетный день инвентаризации дебиторских задолженностей.
2. Размер резервных отчислений – для каждого неплательщика определяется по отдельности (аналитический учет сомнительных долгов). При этом учитывается состоятельность каждого партнера (реальные финансовые перспективы и возможности в полной или частичной отдаче долга).
3. Способ создания резерва может выбираться организацией самостоятельно исходя из специфики деятельности и нюансов самой задолженности. Выделяют три возможных способа создания резервного фонда по сомнительным долгам:
   • интервальный – величина резервных отчислений рассчитывается каждый расчетный период (месяц, квартал) путем вычисления процента от суммы задолженности, который может меняться в зависимости от степени просрочки выплаты;
   • экспертный – оценивается величина долга, которая не будет выплачена в положенный срок, отдельно по каждому должнику, это и будет суммой резервных отчислений;
   • статистический – учитываются данные по безнадежным долгам сразу за несколько отчетных периодов по разным видам задолженностей.

ПРИМЕР 1. В организации по итогам квартальной инвентаризации выявлена сомнительная задолженность в сумме 12 тыс. руб. по расчетам за реализованные товары. По данной задолженности был сформирован резерв в размере 100%. На дату создания резерва в бухучете будет содержаться следующая проводка:

Создание резерва по сомнительным долгам: проводка в бухгалтерском и налоговом учете

Они отражаются в прочих расходах на сч. 91. В связи с этим в бухгалтерском балансе создание резерва вызывает уменьшение прибыли отчетного периода. Расходы, которые связаны с его формирование в текущем финансовом цикле, влияют на доходность предстоящих лет. Если в налоговом балансе не создается резерв, то, соответственно, не возникает и расходов. В этом случае образуется разница между прибылями (убытками). В предстоящих отчетных периодах предполагается погашение обязательства или списание его как безнадежного. В связи с этим возникшая разница в бухгалтерском учете, по сути, является временной. Это разъясняется в ПБУ 18/02, п. 8. Временная разница приводит к формированию налогового отложенного актива. Он уменьшает размер отчисления на прибыль, который должен выплачиваться в периодах, следующих за отчетным. Это положение разъяснено в ПБУ 18/02, в п. 11. Для отложенного актива, возникновение которого обусловило создание резерва по сомнительным долгам, проводка будет следующей:

Рассмотрим, как создать резерв по сомнительным долгам. Для оценки платежеспособности компании необходимо собрать все доступные сведения о деятельности организации. К примеру, для получения сведений о вероятной ликвидации, запрашивается выписка из ЕГРЮЛ. В качестве одного из источников информации о платежеспособности выступает бухгалтерская отчетность. Ее можно получить в органах статистики. В соответствии с данными отчетности осуществляется расчет ряда стандартных коэффициентов. Их значения показывают финансовый статус должника. На основании полученной информации принимается решение о размере резерва либо о списании долга, нереального для взыскания. Признаки неплатежеспособности могут быть закреплены в финансовой документации предприятия. Резерв по сомнительным долгам выступает в качестве оценочного критерия. Его формирование, увеличение либо уменьшение обязательно отражается в составе расходов или доходов.

Резерв по сомнительным долгам — бухгалтерские проводки

Для резерва, образуемого по долгу, выраженному в иностранной валюте, придется на даты проведения операций с эти долгом и на даты составления отчетности делать пересчет не только долга, но и резерва по нему по курсу валюты, установленному на соответствующий день (п. 7 ПБУ 3/2022, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2022 № 154н).

Для учета резерва по сомнительным долгам Планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2022 № 94н) предусмотрен счет 63. Аналитика на нем должна вестись раздельно по каждому долгу (п. 70 положения о бухучете и бухотчетности). Учет резерва на отдельном счете обусловлен требованием п. 6.7 ПБУ 9/99 (приказ Минфина России от 06.05.2022 № 32н) об отражении в бухучете выручки от продаж в полном ее объеме вне зависимости от факта создания резерва по ней.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Размер резерва нормативными документами не установлен, оговорено лишь условие расчета резерва по сомнительным долгам отдельно по каждой задолженности методом, принятым в компании и опираясь на условия договоров, кредитоспособность должника и перспективы погашения. Естественно, для грамотного синтетического учета резерва требуется ведение четкой аналитики по каждому долгу.

К сожалению, просроченная задолженность дебиторов – явление, знакомое большинству российских компаний. Просроченный долг приобретает статус сомнительного, если его погашения не произошло в установленные соглашениями сроки, не подкреплено гарантиями или же у кредитора возникла и укрепляется уверенность в невозможности взыскания. Поэтому для обеспечения аутентичности отчетности (в части сведений о дебиторке) предприятия практикуют начисление резерва по сомнительным долгам. Узнаем о правилах его создания и отражения в учете.

Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать

Налоговое законодательство устанавливает сроки проведения инвентаризации, соответствующие налоговому или отчетному периоду. Что касается бухучета, то руководитель может сам определить периодичность проведения инвентаризации задолженности. На практике рекомендуется, чтобы срок обеих сверок совпадал.

Бизнес практика такова, что нередко связана с образованием просроченной дебиторской задолженности. Не все контрагенты могут погасить долги. Чтобы данные о задолженности в бухгалтерском и налоговом учете организации были достоверными, необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.

Создаем резерв по сомнительным долгам

Если у одного и того же контрагента одновременно имеются сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, то компания вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении сомнительной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает ее (компании) кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письмо Минфина России от 06.08.2022 № 03-03-06/1/528).

Минфин России с 2022 года внес изменения в нормативные акты по бухгалтерскому учету, касающиеся создания резервов (приказ Минфина России от 24.12.2022 № 186 (далее — Приказ № 186)). Данные резерва по сомнительным долгам надо учитывать при составлении бухгалтерского баланса. Порядок создания резерва по сомнительным долгам рассмотрен специалистами в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 12, 2022.

Резервы по сомнительным долгам 2022

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам». Создание резервов по сомнительным долгам предусмотрено как в бухгалтерском учете, так и по налогу на прибыль организаций.

Если вы создадите резерв только в бухучете, а в налоговом его создавать не будете, нужно отразить временную разницу. Временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который уменьшит налог на прибыль в последующих периодах (п. 11 ПБУ 18/02).

Бесплатная юридическая помощь

ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2022 г. № 114н).Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Поскольку отчисления в этот резерв являются динамикой оценочного значения, их нужно отражать на балансе с определенной периодичностью. Они входят в состав расходов периода, в котором наблюдались изменения в движении активов в данном резерве.

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Как происходит списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам

1. Дебет пятьдесят один (либо 50) Кредит шестьдесят два (либо 60, 76). Данная запись укажет на факт получения оплаты от лица, которое стало причиной образования долга.
2. Дебет шестьдесят два (62) Кредит девяносто один (91). Данной записью бухгалтер включает возращенные средства в сумму доходов.
3. Кредит 007. Данной записью отображается списанный безнадежный долг, который был погашен должником.

Для того чтобы списать безнадежное долговое обязательство, необходимо провести инвентаризацию. Если после окончания данной процедуры бухгалтером было обнаружено наличие долга, являющегося безнадежным, необходимо получить приказ от руководителя предприятия о его списании. После того как все формальности будут улажены, нужно составить справку-расчет.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса. Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.